分析性复核程序总结

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1、Gch10871整理审计证据获取方法系列——分析性复核程序归纳总结中国会计视野社区Gch10871整理审计证据获取方法系列——分析性复核程序归纳总结(在040724的基础上进行的修改)一、概述部分1、定义——CPA分析被审计单位重要的比率或趋势05104及051212、包括内容——调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异05104及051213、方法——1比较分析法2比率分析法3趋势分析法051044.种类——A简单的比较B复杂的比较，使用涉及许多关系和数据的复杂数学与统计模型051215、适用范围——会计报表、合并会计报表、附属公司和分部的会计报表以及会

2、计报表的单个要素都可以运用051216、获得书面证据二、在会计报表审计中的三种用途05121适用过程适用目的适用情况应考虑因素对结果的依赖程度051251分析项目的重要性帮助确定其他审计程序的性质、2分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的计划阶段时间及范围（包括使审计具有效必须使用结论的一致性率和效果）3分析性复核预期结果的准确性4固有及控制风险的估计水平直接作为实测时，应当考虑的7因素：05122（01年单选判断）1分析的目标2分析结果的可信赖程度直接作为实质性测试程序，以收3被审单位业务性质及相关信息的可分解程度实施阶段集与账户余额和各类交易相关的任意选

3、用4信息的相关性特殊认定的证据5相关信息的可获得性、来源、可靠性、可比性6相关内控的有效性7前期审计中发现的会计调整事项对被审报表的整体合理性作最后的复核（评价审计过程中形成的报告阶段必须使用审计结论的恰当性和会计报表整体反映的公允性）计划阶段的应用05122帮助确定其他审计程序的性质、时间及范围一、执行分析性复核程序（6个步骤）05122（一）确定将要执行的计算4种方法及比较1绝对额比较2共同比会计报表3比率分析——（10钟趋势分析）4趋势分析（二）估计期望值（审计小1基本假设——在没有反证所情况下，数据之间预计继续存在一定的关系。在040724的基础上进行的修改，修改日

4、期2005-5-29Gch10871整理审计证据获取方法系列——分析性复核程序归纳总结中国会计视野社区组中高级审计人员或经理）2资料来源——内部或外部历史数据和未来数据3注意会计和非会计信息均可用来估计期望值，举例——1）根据被审计单位的可比会计信息，并考虑已知的变化2）根据正式的预算或预测3）根据本期间内会计要素之间的关系4）根据同行业资料5）根据会计信息同相关的非会计信息之间的关系4注意——在所有的情况下，估计期望值时，都必须考虑资料的可靠性和适当性会计（三）执行计算/比较（四）分析数据及确认重大确认是否有异常或意外？调查原因差异确定差异的重要性——运用专业判断和根据重

5、要性原则（五）调查重大非预期差异1重新考虑估计期望值时使用的方法和因素2询问管理当局，有其他证据对其的回答加以佐证（六）确定对审计计划的影依据问题的严重程度确定对审计计划的影响响不能合理解释和重大差异为错报风险的增加的信号审计实施阶段的应用10-14章目的：是否有变动？变动是否正常？异常或重大波动原因？1、比较内容：时间比——年年比，月月比比率分析——各种率相关账户分析异常现象比2、规律：损益类——年年比、月月比资产类——年年比销售与收款循环分析（是否正常，分析、查明异常和重大波动变动涉及科目计算原因）分析产品销售的结构和价格的变动是否正1本期与上期进行比较（年年）常，并分

6、析异常变动的原因；分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计2本期各月的波动情况（月月）单位季节性、周期性的经营规律，并查明异主营业务收入05198常现象和重大波动的原因；（04年综合题）分析比较本期与上期同类产品毛利率变化3计算本期重要产品毛利率（年年、比率分析）情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因；4、重要客户的销售额及其产品毛利率（年年）分析比较本期与上期有无异常变化。计算坏账准备余额占应收款项余额的比例检查分析其重大差异，以发现可能存在重要问题的坏账准备05209——年年审计领域营业费用05215本期与上期，本期各月（年年、月月）检查分析其重大差

7、异，并做适当处理在040724的基础上进行的修改，修改日期2005-5-29Gch10871整理审计证据获取方法系列——分析性复核程序归纳总结中国会计视野社区其他业务利润05215与上期业务利润比较（年年）如有波动，分析原因，分析合理性购货与付款循环涉及科目计算分析本期余额（年年比）分析波动原因分析长期挂帐判断是否缺乏偿债能力或隐瞒利润05226对存货的比率——年年比应付帐款对流动负债的比率——年年比评价整体合理性存货、主营业务收入和主营业务成本判断应付帐款整体变动的合理性的增减变动幅度可能发现闲置固定资产或减少固