[精品]分析性复核(初稿).doc

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1、货币资金1.比较木年与上一年现金与银行存款的期末余额，有无重大变动。2.计算货币资金占流动资产的比重，比较木年与上年的数据。3.一般现金期末结存数额较小，其他货币资金的数额也不会很大，票据保证金如果计入其他货币资金，应结合应付票据进行分析，一般占-期末应付的银行承兑汇票票面金额的30%・70%。4.结合应收票据的增减变动分析期末结存资金的合理性。5.结合应收账款的增减变动以及销伟收入分析收入是否形成了现金流入还是较多的采用债权结算。6.分析各月间的资金流入与资金流出是否有重大波动，结合物资采购、销售收入、应收账款、应付账款等科目进行分析。7.

2、分析各月末货帀资金的结存量，比较有无重大变动。8.比校木年与上年收入、支出现金的数额以及各月间的发生额9.计算银行存款年度间的平均余额，复核利息收入。货币资金的分析性测试旨在关注其他科目审计屮容易忽略的细节问题。另外应结合现金流量表的列报进行逐项分析。二、短期投资1.计算期末短期投资占•资产的比例，股票投资占资产的比例，分析资产的风险性。2.比较短期投资总额以及短期投资类别构成的期初、期末的变动，分析投资决策的合分析期末短期投资是否符合流动性以及冇明确市价的条件。3.注意木期减少的短期投资形成及处置价格的合理性，是否存在关联方Z间转移投资或关

3、联方非关联化的现象。三、应收账款1・比较本年的应收款项余额与上年末的期末余额，是否有重大的波动。2•比较本年与上一年的应收账款周转率，分析是否存在较大幅度的变动。如果在结算方式以及信用政策没有发生较大的变动，该指标亦无重大变动。3.比较木年应收账款的增减与销伟收入的增长比例。4.分析期末应收账款的账龄以及账龄变动，是否存在不良资产和账龄变动的合理性。5.分析期末结存金额较大的应收账款明细户，是否存在经营上无关的往来单位以及和报表单位存在密切关系的单位。6.分析木年各月间应收账款的增减变动，结合收入的形成以及货币资金的流入进行分析，关注差异的形

4、成原因，是否存在债务重组的发生。7.分析应收账款的余额与收入Z间的对应关系，比较本年与上年以及本年各月Z间的变化。8.分析坏账准备与营业收入、应收账款的比率9.分析坏账损失与营业收入、应收账款的比率10.分析备明细户的期示收款情况11.分析主要客户并与销售收入进行比较，比较本年与上年主要客户上发生的重大变化。四、应收票据1.结合收入的结算方式，分析期末应收票据结存的合理性，肓接收款、应收账款、预收账款以及应收票据和收入Z间的对丿2关系；2.比较应收票据的实际收款期与票血收款期。五、其他应收款1.了解其他应收款各明细户的性质，分析期末结存金额的

5、款项性质；2.按款项性质统计期末结存金额并与上年数进行比较，关注异常变动；3.重点关注关联方、主要领导者、期末结存金额较大以及款项性质异常的明细户；4.关注资金往来以及提供借款的单位，检杏有无违规人用资金以及未计算相应资金利息收入的情况；5.分析与关联方Z间年度内发生额很大但期末结存金额很小的情况以及11月末结存金额很大但年末结存金额很小或己结平的明细户。六、预付账款1.结合本年物资采购额以及资金结算方式、货物的市场供应状况，分析期末是占存在预付款行为2.比较木年与上年预付账款余额有无重大变化。七、待摊费用1.逐项了解待摊费用期末余额的构成及

6、合理性2.测算待摊费用的摊销是否正确，分类是否正确。3.比较木年与上年余额的重大变动，应为新增未摊销项目的余额。八、长期投资1.比较本年与上年投资的增减变动以及分类的变动2.按照附注的披露要求检查投资的合理性，投资的增减变动以及收益处理的正确性。3.关注有无长期未收冋利润的投资项目以及不正常投资（如收益极少但还持续增资以及通过往来款发生非正常资金往来的项H）。4.结合行业发展以及被投资单位的财务状况和经营成果，分析投资收益的合理性以及投资价值的合理计价。九、固定资产1.比较木年的固定资产原价和上年数是否发生了重大变化，生产能力是否发生了重大变

7、化。2.本年主要生产用设备的产能与本年新增产量Z间的对应关系3.本年增加设备与预算Z间的吻合程度4.木年新增大型设备与在建工程结转数Z间的对应关系5.木年新增设备与主要耗材、动力、修理费、保险费Z间的对应关系6.木年和上年销售收入、生产成本与固定资产原价的比率是否发生重大变动7.木年减少的固定资产与固定资产清理Z间的对应关系&累计折I口占固定资产原价、木期折旧占個定资产原价的比率与上年间的变动9.固定资产备月间的增减与累计折I口的计提Z间的对应关系10.备月间累计折I口的计提与制造费用、营业费用、管理费用之间的关系。十、在建1-程1.比较木年

8、在建工程的余额与上年数的变动；2.分析上年未完工程本年完成情况，并于固定资产增加结合比较3.分析本年新增T程项bl的建设情况，与固定资产投资的预算进行比较，对己完工