《号分析性复核》PPT课件

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1、第十九章分析性复核一、分析性复核的含义内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关的比率，以确定审计重点、获取审计证据和支持审计结论的一种审计方法。步骤：确定将要执行的计算或比较估计期望值执行计算或比较分析数据及确认重大差异调查重大的非预期差异确定对审计计划的影响或评价分析结果第十九章分析性复核二、分析性复核的作用（一）有助于以下目标的实现：1.确认经营活动的完成情况2.发现意外差异3.分析潜在的差异和漏洞4.发现潜在的不合理、不合规的行为第十九章分析性复核二、分析性复核的作用（二）能够获取与以下事项相关的证据1

2、.被审计单位的持续经营能力2.被审计事项的总体合理性3.经营活动与内部控制中可能的差异和漏洞的严重程度4.经营活动的经济性、效率性和效果性5.计划、预算的完成情况6.其他事项第十九章分析性复核三、分析性复核的执行（一）分析性复核的基本内容1.将当期信息与历史信息相比较并分析其波动情况及发展趋势2.将当期信息与预测、计划或预算信息相比较并做出差异分析3.将当期信息与内部审计人员预期信息相比较并作差异分析4.将被审计单位信息与组织其他部门类似信息相比较并作差异分析5.将被审计单位信息和行业相关信息相比较并作差异分析第十九章

3、分析性复核三、分析性复核的执行（一）分析性复核的基本内容6.对会计信息与非财务信息之间的关系、比率的计算与分析7.对重要信息内部组成因素的关系、比率的计算与分析第十九章分析性复核三、分析性复核的执行（二）分析性复核的主要方法1.简易比较法2.比率分析法3.结构分析法4.趋势分析法5.回归分析法（三）分析性复核在审计各个阶段的应用（四）分析性复核所分析的信息第十九章分析性复核四、差异的调查与与评价（一）询问管理层获取其解释和答复（二）实施必要的审计程序，确认管理层解释和答复的合理性与可靠性（三）如果管理层没有做出恰当的解

4、释，应扩大审计测试，执行其他审计程序v，作进一步的调查，以便得出结论第十九章分析性复核五、对分析性复核结果的依赖和利用（一）影响对分析性复核结果依赖程度的因素1.分析性复核的目标2.被审计单位的性质3.已搜集信息资料的充分性、相关性和可靠性4.以往审计中对被审计单位内部控制的评价结果5.以往审计中发现的差异与漏洞（二）影响对分析性复核结果利用的各种因素1.被审计事项的重要性2.内部控制的适当、合法和有效性3.获取信息的便捷性和可靠性分析性复核执行人员的素质案例：三泰公司审计室李处长在根据2005年度的审计计划安排对其所

5、属的三泰装备厂的审计调查中，对装备厂提供的会计资料执行了分析性复核，经分析发现三泰装备厂2004年度销售收入、客户量、库存及毛利等数据中存在以下关系：（1）销售收入保持不变（2）客户量没有发生变化（3）库存明显增加（4）毛利明显增加李处长认为上述变动存在异常，据此向装备厂管理层进行询问，要求其对毛利的变化原因进行解释。三泰装备厂对此出具书面说明，其陈述内容包括以下三个方面：（1）公司开发了一种新的更有效率的生产流程（2）单位销售价格提高了（3）存货被高估问题：审计室向装备厂管理层就审计中发现的情况进行询问是否必要？三泰

6、装备厂的三条解释如果全部是真实的，请判断哪一项或几项是合理的，并阐述理由案例分析审计室向装备厂管理层就审计中发现的情况进行询问是必要的。根据准则，当分析性复核确认存在意外的结果或关系时，内部审计人员应当检查和评估这样的结果关系。检查评估的结果应包括：询问管理层获取其解释和答复；实施必要的审计程序，确认管理层答复的可靠性与合理性；如果管理层没有作出恰当的解释，应扩大审计测试，执行其他审计程序，作进一步的审查，以便得出结论。在本案例中，会计报表项目存在应变动而未变动的意外事项，即在收入不变、客户不变、库存增加的情况下毛利反

7、而明显增加的异常变动与差异案例分析三泰装备厂的三条陈述如果全部是真实的，那么其对毛利的影响都可以理解为合理的。理由是：（1）开发新的、更有效率的生产流程可以降低单位生产成本，增加销售利润，进而增加了毛利（2）销售价格上涨导致毛利增加（3）存货被高估，说明结转的销售成本，从而增加了销售利润，进而增加了毛利