长期负债与债务重组.pdf

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1、第九章长期负债与债务重组长期负债的内容应付债券的核算融资租赁的核算预计负债的确认债务重组对企业损益的影响长期负债的内容长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债长期借款本科目反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。企业借入长期借款，按实际收到的资金借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（利息调整）。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额贷记“应付利息”科目，按其差额贷记“长期借款—

2、—利息调整”科目。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可采用合同约定的名义利率计算利息费用。案例1：长期借款结构分析高息借款将企业推入财务险境吉林化工主要经营石油、石化及有机化工、合成橡胶、化肥等产品的生产和销售。1993年集团公司开始建设30万吨乙烯工程，拟解决当时生产缺口及满足需求的增长，投产后公司的乙烯年设计能力达45万吨，成为国内最大的乙烯生产商之一。整个工程总投资包括资本化利息约人民币72亿。工程上马时，国家的投融资体制实行拨改贷，工程所需资金大部从银行贷款，其中4.2亿美元外币贷款，还款期为1997~2008年，利息沉重，最多时年财务费用高达10亿元，年最高贷款利率达10

3、%，后来财务费用虽有所减少，但每年仍在5亿元以上。1998~2001年累计财务费用为24.5亿元，超过同期公司累计主营业务利润的一半。沉重的债务负担造成吉林化工极高的资产负债率，截止2002年中期，公司的资产负债率为75.4%，在同行业明显偏高（同期上海石化为47.38%、扬子石化为56.27%、齐鲁石化为38.21%），公司长短期借款合计约83亿元。由于主要产品价格下降造成主营业务利润减少，加之高额的财务费用，在经营困境和财务困境的双重挤压下，吉林化工2000年度和2001年度分别亏损8.79亿元和18.03亿元。案例１续１：吉林化工资产和资本结构项目2000．12．31比例2001．

4、12．31比例2002．6．30比例货币资金2289642371.29%369170020.25%311628430.21%应收票据457083240.31%117964800.08%应收账款269077584515.2%7354064095.06%5993522614.12%其他应收款6519994733.68%2890379771.99%2783840831.92%预付账款2849372421.61%2085341171.44%2650546471.82%存货182071422310.3%11798159748.12%13806808889.50%固定资产1034825097958.4%

5、1023481326070.4%1020766919870.2%资产总计17710708378100%14531951470100%14534735758100%短期借款198944000011.2%313860000021.6%346735000023.9%应付账款5934536563.35%6540140094.50%8045020655.54%其他应付款7623445174.30%2928001312.01%3415097492.35%一年内到期的10543913815.95%4028848682.774674209803.22%长期负债流动负债438547716524.8%46218

6、7696531.8%513995202635.4%长期借款451231744725.5%483697371433.3%479487041633.0%其他长期负债306778413517.3%11485895317.90%10331063587.11%负债合计1196557874767.6%1060744021073.0%1096792880075.4%案例１续２：部分石油加工企业2004年年末的资产结构和资本结构企业项目2004年12月31日比例企业项目2004年12月3日比例货币资金16945000005.9%货币资金11691697087.1%应收票据17087920005.9%应收票据

7、235623341214.3%应收账款6025970002.1%应收账款3359095152.0%其他应收款6192810002.2%其他应收款82623250.05%预付账款2607360000.9%预付账款1280191250.8%存货372774900013.0%存货284230180517.3%上固定资产1746422700060.7%扬固定资产846105396251.4%海资产总计28757089