内部稽核报告之撰写.pdf

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1、內部稽核報告之撰寫東吳大學會計學系謝永明1內部稽核報告¢內部稽核人員對其稽核結果應提出報告。¢稽核報告係將稽核人員之發現告知管理階層，並建議其採取改善行動之一種溝通工具。¢稽核報告應揭露所獲悉之重大事項，以免扭曲營運活動之事實或隱瞞違反法令規章之行為。21稽核報告之型式¢稽核報告可為書面或口頭，正式提出或非正式提出；依稽核報告提出之時機可分為期中報告及終結報告；依稽核報告之內容可分為完整報告及摘要報告。¢期中報告可用以溝通需要立即注意之資訊，或傳達所檢查活動項目之稽核範圍改變，或當稽核工作已經展延一段期間後，告知管理階層有關稽核工作之進展情形。3稽核報告之型式¢稽核工作結束後，

2、應以書面提出終結報告。¢對於受查者之上級主管，得提出摘要報告。摘要報告得單獨提出，或連同終結報告一併提出。42內部稽核報告之目的稽核報告有三個主要目的：¢告知：說明稽核人員之發現，使管理階層產生警覺。¢說服：說服管理階層，使其接受稽核發現的價值及真實性。¢得到結果：促使管理階層採取行動，以達到改變及改善之效果。5內部稽核報告之表達方法稽核報告之表達可透過下列方法達成：目　　的方　　法告　　知產生警覺說　　服獲得接受得到結果喚起行動63內部稽核報告之方法與要素為了有效實施這些方法，稽核報告中應該包括下列這些要素：方　　法　　要　　　　　　　素警覺對於困難、風險或改善機會給予清楚及

3、可理解的辨識。接受結論有真實及有說服力的支持並且對結論的重要性有充分證據。行動對於達成所需要的改變有建設性及切實可行的方法。7Quiz¢以下何者為是：(a)內部稽核報告主要是給稽核人員使用，(b)稽核報告提出之後稽核工作便告結束，(c)內部稽核報告裏，稽核人員應試圖告知、說服、喚起行動以便得到結果，(d)組織內之較高管理階層不得僅收受摘要報告。84Quiz¢以下何者為是：(a)內部稽核報告主要是給稽核人員使用，(b)稽核報告提出之後稽核工作便告結束，(c)內部稽核報告裏，稽核人員應試圖告知、說服、喚起行動以便得到結果，(d)組織內之較高管理階層不得僅收受摘要報告。¢Answer

4、:(c)9稽核報告之品質¢稽核報告應力求客觀、明確、簡潔及具建設性，並重視時效。¢客觀之報告應有事實根據、公正、免於被曲解，對稽核發現、結論及建議應毫無偏見地加以表達。¢明確之報告要求容易了解及合乎邏輯，提供充分之支持性資料，並避免不必要之專業術語。¢簡潔之報告要求扼要、中肯及避免過度瑣細。¢建設性之報告應能使受查者或機構整體樂於接受並採取改善措施，報告之內容及語氣應作適當斟酌。¢時效性之報告要求即時發出報告，以便適時採取有效措施。105博君一燦¢稅有報在一起嗎？一天老師在教五專部學生如何結算所得稅．教到一半．．突然有個學生問：老師．．你和師丈稅有報在一起嗎？？？？老師和其它倫

5、素聽成．．老師．．你和師丈睡有抱在一起嗎？？老師生氣的罵那個學生說：關你什麼事．問這什麼問題．．．。11稽核報告之溝通¢內部稽核人員在發出終結書面報告前，應將結論及建議先與適當管理階層討論，但舞弊稽核不在此限。¢結論及建議之討論，通常係於終結會議時或稽核工作中進行。此外，稽核報告之草稿應先照會受查單位主管。討論及照會之目的，在於使受查者有機會對特定事項加以澄清，及對發現、結論與建議表示看法，以避免稽核人員誤解事實或作不實表達。¢參與討論之人員，可能因組織及報告之性質而不同，通常除受查單位主管外，亦包括熟悉詳細作業者及其他有權採取改善措施者。126稽核報告之內容¢稽核報告之內容可

6、能因組織或稽核型態等不同而異，但至少應包括稽核之目的、範圍及結果。結果可能包括發現、結論(意見)及建議。通常在高級管理階層要求或稽核人員認為必要時始提出稽核意見。¢目的應敘明執行此次稽核之原因及所要達成之事項。¢範圍應敘明稽核對象及項目。必要時可包括稽核涵蓋之期間、稽核程序、抽查程度、及未列入稽核之相關活動項目。13稽核報告之內容¢稽核發現應敘明所查得之事實，以支持稽核結論及建議，或避免產生誤解。¢結論(意見)係稽核人員就所檢查活動項目之發現，評估其影響，表達其整體看法。例如：營運或專案計劃之目標是否與組織目標相符；所檢查之活動項目是否有效執行。¢建議應基於稽核之發現，用以促請

7、管理階層採取改善之行動。稽核人員可能建議改正缺失或增進績效之方法，亦可能僅建議進一步調查或研究。147稽核報告之內容¢稽核發現通常係經由比較「標準」與「情況」所得到之結果。比較之結果若存有差異，應分析其「肇因」及評估其「影響」。¢標準：用以評估或驗證之基準、尺度、或期望。¢情況：檢查過程所發現之事實證據。¢肇因：預期情況與實際情況產生差異之原因。¢影響：由於實際情況與標準不同，對受查單位或機構整體可能造成之風險或損失。15稽核報告之內容¢稽核報告亦得包括背景資料及摘要。¢背景資料可能包括受查