中外合资企业内部控制的关键控制点

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1、万方数据中外合资企业内部控制的关键控制点王景丽华南师范大学510631【内容捕案】在中外合资企业中，外方转移商业利润造成威亏遮税楚比较普遍的现象，因此鬻加强时令资众业的内部控制。内部控制的关键控制点在以下两点：投资决策的可行性分析；采购，销售内部决策控制中方典有决策权。【关键词】中外合资企业；内部控制；可行性分析；决策权⋯中外合资企业是我国利用外资最主要的组织形式，近十几年其快速成熟发展，成为中国经济发展的重要力量之一。但在中外合作发展过程中，外资方日益谋求对合资企业控制权，在合资企业尚未实现利润之前先行转移利润的现象越来越普遍，严重影响了合资企业的长期持续发展。这要求

2、我们在实际工作中摸索出的有效实施内部控制的关键控制点，并深刻认识企业的内部控制制度的重要性，掌握关键控制点，加以有效实施，保证企业的健康运作。第一关键控制点：投资决策的可行性分析。首先外商以设备和专有技术作价人股。这是在经济发展中遇到的实际情况，在改革开放初期国家大力鼓励引进外商，有不少的外商以自己的设备和先进技术作为资本投入建立合资企业，在发展几年后以上问题出现，且日益严重，外商投入设备和专有技术的先进性事先没有进行系统，科学的评估是问题的关键，投入的设备和专有技术并不都是领先的，在企业经营运作中出现严重的质量问题，这是不少合资企业没有持续经营下去的主要原因之一。解决

3、方法就是建立健全企业的投资决策内部控制制度，对重大投资项目组织专家进行可行性研究，财会部门对投资所需资金，预期现金流量，投资收益以及投资的安全性进行缜密的测算和分析。企业重大事项组织有关专家进行可行性研究是内部控制的重要方法，合资企业发展初期，关于企业重大经营项目，其可行性论证分析研究工作大多是由企业领导成员完成，对于需要专业论证的重要分析只能流于形式。内部控制发展到现在，企业风险管理日趋重要，组织有关专家对重要事项进行风险评估，把握关键控制点，制定有效的风险防范措施，才能保证企业的长期健康发展。关于技术作价入股，在实现销售时再计算取得技术使用费提成是外方对中方利益的侵

4、占。需要企业实施对外投资严格的内部控制制度，在谈判时取消技术作价入股的不合理条约，并对外方设备进行科学的价值评估，组织专家论证，实行集体决策，签订缜密的合作协议，才是成功合作的开始。谈判时中方应该积极争取外方的货币资金投入，因为改革初期我们的企业资本运营是在最困顿时，降低合资企业财务风险也是内部控制的关键控制点之一。第二关键控制点：采购，销售内部决策控制中方的决策权。联系实际，我们发现合资公司运营中产品生产的关键技术，原材料供应，销售市场都由外方掌控，中方在内部控制管理中软弱无力。实际经营管理中的解决方法就是题目的解题答案，中方应当加强采购，生产和销售各环节的内部控制，

5、甲公司占有50％的股权，就应当在内部控制中发挥50％的表决权，有效行使其控制权。关键控制点采购的定价和销售定价，零部件由外方负责进口，销售由外方负责定价，也不符合内部控制的岗位分工控制管理，中方必须加强采购，销售决策控制，防范外方有意提高零部件价格，转移合资企业利润。再通过提高销售价格计算取得其高额技术使用提成费。当前我国经济发展日趋国际化，关于内外资企业材料物质的采购也日趋市场化，国家不断改革经济宏观干预，关于“合营企业所需原材料、燃料、配套件等，应尽先在中国购买，也可由合营企业自筹外汇，直接在国际市场上购买”的规定修改为：“合营企业在批准的经营范围内所需的原材料、燃

6、料等物资，按照公平、合理的原则，可以在国内市场或者在国际市场购买。”作这样的修改，主要考虑是：在社会主义市场经济条件下，企业如何采购，应由企业根据市场情况，按照公平、合理的原则自主决定，政府不宜干预。外商投资企业同国内其他各类企业一样，应享有采购自主权。同时，按照世界贸易组织《与贸易有关的投资措施协议》第二条及该协议所附《解释性清单》第一项规定，各成员不得以任何形式限制企业购买、使用当地生产的或者来自于当地的产品。我国政府在加入世界贸易组织谈判中，已经作出取消“当地含量要求”的承诺。所以合资企业的采购在我国完全是企业的自主经营管理，采购方式如何确定，供应商如何选择成为企

7、业经营管理的重要内容，中外方合作经营，决策控制权必须合理表决。哪一方能够在采购，销售决策施行有效控制成为内部控制的关键。这是合资企业经营管理中与外方产生利益争议并把握友好经营的长期战略，关键控制点经营管理就是企业生存发展的根本。笔者先前所在单位就是一家中外合资公司。公司1994年在上海成立，中外方分别是亚洲，欧洲最大的机械制造企业，合作前景被一致看好。但是公司在运营中也出现以下问题：(1)生产机械产品主要零部件90％以上从外方进口，中方对外方材料供应价没有议定权，外方在采购环节已经实现其利润，产品国产化率一直没有提高，也是外方采取的经营策