贸易批发企业内部关键控制点探析

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1、贸易批发企业内部关键控制点探析摘要：作为现代企业制度的重要内容，内部控制能够衡量一个企业的管理是否合理，增强企业的核心竞争力。贸易批发企业在经营活动当中，存在诸多的不确定性因素，而内部管理机制不健全的企业，容易偏离内部控制的轨道。为此，本文将以某贸易批发企业为例，在对该企业内部控制存在问题分析的基础上，提炼出该企业内部的关键控制点。关键词：贸易批发企业；内部控制；关键点中图分类号：F71文献标识码：A文章编号：1001-828X(2014)01-0-01一、案例企业某贸易批发企业实行国内冷冻食品的

2、贸易批发业务，从国外直接进口冷冻食品，其中在市场技术方面，基本实现了市场技术作业体系标准化；在运营管理方面，从采购到售后服务实现了有效管理控制；在技术贸易方面，取得了韩国、日本等国家的进口权。经调查，该企业在内部控制存在以下的问题：(1)内部控制环境方面。企业内部控制制度不完善，表现为：首先是组织机构，设置了3位董事和1位执行董事,总裁和总经理均为1人交叉任职，因此董事会的所有事务基本由总经理执行，未能发挥董事会的职能。其次是内部责任的互相推脱，企业内部控制没有统一标准，在经营过程中出现资金紧张问

3、题时，财务部门、人力资源管理部门、采购部门等各个部位互相推诿责任，譬如财务部门认为销售部门未能实现预算目标，导致没有按时收回贷款，而销售部门则认为采购部门从国外采购冷冻食品时滞后，不能够及时满足国内贸易批发的销售需求。(1)风险评估方面。首先是目标设定不合理，没有在企业内部层层分解，以致落实不到位，譬如企业预期2013年实现贸易批发销售收入10亿元，但直到8月份，销售收入仅有5亿元，距离预期目标尚有较大的差距。其次是风险识别考虑不周，在业务扩张方面急于求成，没有建立相应的风险管理机制和机构。再次是

4、风险评估体系和方法的缺失，企业领导对风险评估的重视程度不高，在面对风险的时候，是否采取规避、减少、共担、接受等方式，往往都由总裁/总经理一人主观决定。(2)内部控制活动方面。首先是货币资金问题，企业没有做到收支两条线，银行对账单由出纳负责索取，以及盘点库存现金，而资金的审批没有采用集中方式。其次是采购和付款问题，企业没有分离不相容的业务，从国外采购的冷冻食品不能够满足贸易批发需求，同时对供应商的管理较弱，增加了采购业务的风险。其次是销售和收款方面，为了加快回款的速度，给予销售人员接触现金的机会，而

5、且没有建立合同审批制度，都无形中增加了内部控制活动的风险。二、贸易批发企业内部关键控制措施鉴于案例企业内部控制方面存在的一系列问题，为了进一步提高内部控制的水平，我们需要结合贸易批发企业发展的特点和要求，从以下几方面做好内部控制的措施：（一）内部控制环境的营造为了有效的内部控制，我们需要营造良好的内部控制环境，首先是内部控制意识的增强。在制定内部控制规定的时候，明确相关人员的责任，让整个企业员工都了解内部控制的要求，以提髙内部控制的氛围水平。其次是企业组织机构的完善，明确部门和岗位的职责范围，并健

6、全执行系统和监督系统，其中最为重要的是建设董事会，将总裁和总经理职位分离，避免职权交叉，制衡董事会、股东会、总经理之间的权力，合理划分部门之间的职责，做到各司其职。再次是企业文化的培养，以便引导和激励职工履行责任，共同实现企业的目标，企业的领导者需带头建立权责分明的企业环境，并建立风险管理理念，打造层次分明的风险文化，让每个职工都能够正确对待风险。最后是人力资源政策的建立，在招聘、待遇、业绩、升迁等方面，都设置合理的政策程序,建立尊重、重用、培养人才的人力资源政策，采用物质激励和精神激励的措施激发

7、职工的主动性、积极性和创造性，使得员工在企业获得归属感和责任感。（二）风险评估能力的强化首先是制定合理的风险评估目标，以激发企业发展动力和员工凝聚力为目的，注重发挥董事会的作用，而董事会在风险评估偏好方面，需要结合企业的战略目标，并将目标层层分解，同时制定各个目标实现的风险评估管理措施。其次是通盘考虑风险的影响,贸易批发企业在发展的同时，需要考虑风险的影响因素，包括财务风险、采购风险、生产风险、销售风险等，企业可以内部访谈或者调查的方式，收集齐全的资料，尤其是中髙层管理者和企业职工，皆为访谈或者调

8、查的重点对象，除此之外，市场资料、竞争对手资料、银行资料、政策资料等，都是内部控制风险识别的重要参考佐证。再次是风险评估机制的建立，针对影响企业目标实现的潜在风险事项，贸易批发企业从内控角度评估风险，每个管理负责人要采用复合式评估的方法，对各自部门的风险进行评估，特别是新计划执行之前，需要全面评估风险的不确定因素，以便为内部控制提供科学依据。最后是风险应对能力的提高，贸易批发企业在考虑各方面情况的基础上，在识别出可能面临的风险之后，采用定性和定量评估的方式，找出所有影响内部控制的风