实验项目05 明细账的登记.pdf

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1、实验项目五明细账的登记实验内容：根据原始凭证和所编制的记账凭证，登记明细分类账。实验性质：综合性实验学时：2课时实验目的与要求：掌握明细账的登账方法。注意事项前已述及此时重点练习月结、季结、年结和结转下年的格式。可以按教材的账页格式登记，也可以按实际的空白账页登记。实验条件：明细账账页、活页夹或paperfasten。明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。明细分类账是总分类账的明细记录，它是按照总分类账的核算内容，按照更加详细的分类，反映某一具体类别经济活动的财务收支情况。它对总分类账起补充说明的作用，它所提供的资料也

2、是编制会计报表的重要依据。一、明细分类账的格式明细账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种，分别介绍如下：（一）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款、应交税金等往来结算账户，以及待摊费用、预提费用等账户。（二）多栏式明细分类账。多栏式明细分类账将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于成本费

3、用类科目的明细核算。在实际工作中，成本费用类科目的明细账，可以只按借方发生额设置专栏，贷方发生额由于每月发生的笔数很少，可以在借方直接用红字冲记。这类明细账也可以在借方设专栏的情况下，贷方设一总的金额栏，再设一余额栏。（三）数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，1如原材料、库存商品、包装物和低值易耗品等存货账户，其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏。采用数量金额式明细分类账提供了企业有关财产物资的数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强财产物资的实物管理和使用监督，可以保证这些财产物

4、资的安全完整。（四）横线登记式明细分类账这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种明细账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。下面以“其他应收款”账户的备用金明细账为例来说明该类明细账的登记方法。例如，某企业××年3月发生以下有关业务：3月5日职工李明借款500元，3月7日张军借款600元，3月26日张军报销600元，上述业务记账之后，有关备用金明细账的内容见表1。表1：其他应收款—备用金明细账二、明细分类账的登记方法明细分类账是由会计人员根

5、据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐笔进行登记的，并随时结出账面余额；在月末将总分类账的余额与其所属的明细分类账的余额之和核对相符。在日常会计核算中，不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。2