多栏式明细账的设置和登记

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1、第五章会计账簿[内容提要]本章主要阐述了账簿的意义和种类；账簿的设置和登记；账簿的启用规则、登记规则和错账的更正方法。第一节账簿的意义和种类第二节账簿的设置和登记第三节记账规则第一节账簿的意义和种类一、账簿的意义什么叫账簿？账簿是由一定格式、互相联系的账页组成，是根据会计凭证，进行序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。账簿和账户不同。为什么要设置账簿？提供系统、完整的会计信息为编制会计报表提供数据资料是考核经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据怎样设置账簿？二、账簿的种类（重点）：账簿按账簿用途分类按账簿外表形式分类序时账簿分类

2、账簿备查账簿普通日记账特种日记账总分类账(总账)明细分类账(明细账)订本式账簿活页式账簿卡片式账簿又称分录日记账如现金日记账银行存款日记账又称辅助账簿，如租入固定资产登记簿等第二节账簿的登记一、账簿的基本结构1、封面。写明账簿名称和记账单位名称2、扉页。填列账簿启用日期和截止日期，页数、册次；账簿使用登记表；账户目录等。3、账页。主要包括①账户的名称（即会计科目）；②登账日期栏；③凭证种类和号数栏；④摘要栏；⑤金额栏；⑥总页次和分户页次。二、日记账簿的设置和登记（一）普通日记账的登记和设置（二）特种日记账的设置和登记（一）普通日记账的设置和登记普

3、通日记账是根据原始凭证逐笔登记的，把每一笔经济业务转化为会计分录登记在账上，然后再转记入分类账中。例:某企业20**年12月发生下列经济业务1、12月1日，收到某投资者投入的货币资金10000元。2、12月2日，从银行提取现金2000元。3、12月10日，购买运输汽车一辆，价款60000元，已用银行存款支付。4、12月20日，企业向客户提供营业服务收入5000元，款项尚未收到。5、12月20日，收回顾客前欠服务费4000元，根据上述经济业务登记普通日记账如下：普通日记账20**年摘要对应账户分类账页数借方金额贷方金额月日1212101520收到投

4、入资本从银行提取现金购买运输汽车赊款服务收入收回顾客欠款银行存款实收资本现金银行存款固定资产银行存款应收账款营业收入银行存款应收账款略10000200060000500040001000020006000050004000（二）特种日记账的设置和登记1.现金日记账设置和登记现金日记账，是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（从银行提取现金），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的。2.银行存款日记账设置和登记银行存款日记账，是出纳员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（将现金存入银行）按经济业务发生的先后顺序

5、，逐日逐笔登记的。本月合计注：（1）现金日记账和银行存款日记账也可采用多栏式日记账，即在收入、支出栏中设置多个会计科目。其登记方法与三栏式日记账基本相同。（2）出纳人员负责不得负责登记现金日记账和银行存款日记账之外的任何账簿，实行内部牵制。（3）出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账后，应将各种收付凭证交由会计人员据以登记总分类账及有关明细分类账。３、转账日记账的设置和登记除设置现金、银行存款日记账外，企业一般不再设其他日记账。有的企业因管理的需要还可设其他特种日记账，如转账日记账。转账日记账根据转账凭证逐笔登记，其格式与登记方法与普通日记账相同

6、。三、总分类账的设置和登记总分类账又称总账，是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。总分类账中应按会计科目的编码顺序分别开设账户，并为每个账户预留若干账页。总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式的订本账。总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记；也可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总账。总分类账的登记方法，取决于所采用的会计核算形式，详见第十章。总分类账会计科目：短期借款第３页贷贷贷贷四、明细分类账的设置和登记明细分类账是按照二级科目或明细科目开设账户用来分类登记经济业务的账簿。明细分类账一般采用活

7、页式账簿。明细账的格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种（重点）１、三栏式明细账的设置与登记三栏式明细账的账页借、贷、余三栏；三栏式明细账适用于“应收账款”、”应付账款“等不需要进行数量核算的债权、债务结算账户。应收账款明细分类账二级或明细科目：Ａ公司２、数量金额式明细账的设置和登记数量金额式明细账的账页分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏；三栏式明细账适用于“材料”、”产成品“等既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户。材料明细分类账３、多栏式明细账的设置和登记多栏式明细账的账页按有关明细科目或明细项目分设若干个专栏，用以

8、在同一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料；按明细账登记的经济业务不同，多栏式明细账又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏