登记总账及明细账实例

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1、登记总账及明细账实例　　【例】2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下：　　(1)“原材料”总账账户为借方余额35000元，其所属明细账户结存情况为：　　①“甲材料”明细账户，结存2000千克，单位成本为l0元，金额计20000元；　　②“乙材料”明细账户，结存50吨，单位成本为300元，金额计15000元。　　(2)“应付账款”总账账户为贷方余额10000元，其所属明细账户余额为：　　①“A工厂”明细账户，贷方余额6000元；　　②“B工厂”明细账户，贷方余额4000元。　　【例】2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下：

2、　　(1)1月9日，向A工厂购人甲材料500千克，单价10元，计5000元；向齐鲁工厂购入乙材料l00吨，单价300元，计30000元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。　　对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：　　借：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　　　5000　　　　　　　——乙材料　　　　　　　　　　　　　30000　　　贷：应付账款——A工厂　　　　　　　　　　　　　5000　　　　　　　　　——B工厂　　　　　　　　　　　　　30000　　(2)1月12日，向A工厂购入甲材料400千克，单价10元，计4000元；乙材料50吨，单价300元，计15000元，材料均已验

3、收入库，货款尚未支付。　　对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：　　借：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　　　4000　　　　　　　——乙材料　　　　　　　　　　　　　15000　　　贷：应付账款——A工厂　　　　　　　　　　　　　19000　　(3)1月20日，以银行存款偿付前欠A工厂的货款20000元，B工厂货款30000元。　　对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：　　借：应付账款——A工厂　　　　　　　　　　　　20000　　　　　　　　——B工厂　　　　　　　　　　　　　3000　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　50000　　(4)1月26日，生

4、产车间为生产产品从仓库领用甲材料1000千克，金额为l0000元；领用乙材料100吨，金额为30000元。　　对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40000　　　贷：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　　　10000　　　　　　　　——乙材料　　　　　　　　　　　　　30000　　根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。平行登记结果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。登记总分类账及明细账有何要求　　总分类账户与明细分类账户的密切关系，决定了总分类账户与其所属的明细分类

5、账户应该进行平行登记。所谓平行登记，是指对所发生的每项交易或事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到以下几点：　　1、同依据　　即将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证(特别是指原始凭证)相同。虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。　　2、同方向　　即将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属的明细分类账户时，记账的借贷方向应当一致。如果记入总分类账户的借方(或贷方)，记入其所属的明细分类账户时，也应记入借方(或贷方)。

6、　　3、同期间　　即对发生每一交易或事项，既要记入有关的总分类账户，又要在同一会计期间内记入其所属的明细分类账户．尽管登记总账与明细账的具体日期不一定相同，但都要在同一会计期间内进行登记。　　4、同金额　　即对发生的每一交易或事项，计入总分类账户的金额与计入其所属的明细分类账户的金额之和相等。