企业内控-内部信息传递治理对策研究.doc

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1、企业内控-内部信息传递治理对策研究企业内控：内部信息传递治理对策研究【摘耍】企业内部控制体系十分重视信息与沟通这一控制耍索。为了促进企业生产经营管理信息在内部各管理层级之间的有效沟通和充分利用，财政部等五部委专门制定了《企业内部控制应用指引第17号-内部信息传递》，信息只有经过传递才能被人们接受和利用。信息在企业内部进行有目的地传递，对于制定与实施企业发展战略、识别与防控风险、保证企业生产经营有序运行具有重耍作用。【关键词】信息资源；内部信息；传递有效性信息资源是一个企业赖以生存的重耍因素之一，企业在制定决策、进行控制及日

2、常运营中需耍各种形式的信息。信息贯穿于整个管理决策过程的始终，是科学决策的基础和前提；信息贯穿于整个控制过程的始终，是一切控制赖以存在和实现的基础。如果失去信息的支持，决策与控制将成为无源之水，无本之木，企业的运营也将难以为继。1内部信息传递的含义内部信息传递是企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。生产经营管理信息不仅可能来源于企业内部，也可能来源于企业外部。企业口常经营决策与控制所需要的信息主要来源丁企业内部，但企业的战略决策既需要对内部资源进行分析，还需耍对宏观环境、行业环境与竞争对手、经营

3、环境进行分析，必然需要大量的外部信息。企业日常经营分析也往往涉及行业环境及竞争对手情况，也需耍相应的外部信息。因此，内部信息传递的生产经营管理信息不仅局限于内部信息，也包括外部信息。2内部信息的特征内部信息有自己明显的特征，其内容仅限于生产经营管理信息，传递对象仅限于企业内部管理层，传递形式是内部报告。内部信息也具有信息所共有的如下特征:（1）寄载性;（2）时效性；（3）共享性；（4）可伪性；（5）传递性；（6）价值性；（7）等级性；（8）可处理性；（9）不确定性。3内部信息的功能信息的功能是由信息的属性所决定的，是信息特

4、征的具体表现,反映了信息的重要性。信息只有经过传递才能实现其功能：（1）信息是进行科学决策的依据；（2）信息是一切控制赖以存在和实现的基础;（3）信息是企业生产经营管理有序进行的基础。4内部信息传递流程任何信息只有经过传递才能被人接受和利用。内部信息传递是企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。内部信息传递流程要根据企业生产经营的特点、组织架构、职责分工而定，其形式千差万别，没有普遍使用的方案。一般来说，内部信息传递可以分为内部报告形成、内部报告使用和内部报告考评三个阶段。5内部信息传递主要风险企

5、业进行内部信息传递至少应该关注以下三项主要风险：（1）内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行。如果内部报告系统缺失、不健全、内容不完整，企业管理者就无法充分获取所需要的相关信息，企业的资源配置将失去信息支持，企业管理所具有的计划、组织、指挥、协调与控制功能将无法实现，企业的机遇将会丧失，企业生产经营的有序运行将会受到影响。（2）内部信息传递不通畅、不及吋，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实。信息与决策具有相互支持和相互依赖的关系，决策者只有快速准确地获得信息，有效地利用信息，适吋把握决策吋机

6、，才能获得较好的决策效益。内部信息只有顺畅地、及吋地进行传递，相关决策人员才能及时获取所需的信息，才能及时地对信息进行处理和利用，如果内部信息传递不畅、不及吋，相关决策人员就可能因为失去决策信息的支持而做出错误决策。面对竞争日趋激烈的竞争环境，一个企业在重大问题上如果出现决策失误，就可能陷入灭顶之灾。（3）内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力由于信息对企业内部决策具有支持作用，具有价值，对于外部有利害关系的团体或个人、对于竞争对手决策也具有支持作用，也具有价值。伴随着竞争的不断加剧，竞争对手获取对手企业信息的

7、需求不断增强，企业信息泄密的风险在加大。如果内部信息泄密，被竞争对手所利用，可能意味着被竞争对手抢先而丧失机遇，竞争对手通过模仿学习可能变得更加强大。企业的核心竞争力是指能为企业带来相对于竞争对手的竞争优势的资源和能力，尽管这些资源和能力不容易被竞争对手模仿，但并不能说完全不能被竞争对手所模仿，与企业核心竞争力相关的信息一旦被泄露，可能削弱企业核心竞争力，丧失相对于竞争对手的优势。6内部信息传递的控制措施企业应当加强内部报告管理，全面梳理内部信息传递过程屮的薄弱环节，建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递的内容、保密

8、要求及密级分类、传递方式、传递范围以及各管理层级的职责权限等，促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用。(1)内部报告及指标体系设置控制内部报告及其指标体系设置是内部信息传递的起点，也是内部信息传递的关键环节。企业需要根据内部报告及内部报告指标体系进行信息的搜集与整理，如果该设置的指标未予设置，与