【内控指引讲座】《企业内部控制应用指引第17号—内部信息传递》解读

《【内控指引讲座】《企业内部控制应用指引第17号—内部信息传递》解读》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、【内控指引讲座】《企业内部控制应用指引第17号一内部信息传递》解读——内部信息传递》解读信息资源是一个企业赖以牛存的重要因索之一，企业在制定决策和H常运作屮需要各种形式的信息。内部信息传递是企业内部各管理层级之间通过内部报告的形式传递牛产经营管理信息的过程。金业的内部控制活动离不开信息的沟通和传递。信息在企业内部进行有目的的传递，对贯彻落实企业发展战略、执行金业全面预算、识别金业牛产经营活动屮的内外部风险具有重耍作用。《企业内部控制基本规范》十分重视信息与沟通这一控制要素。为了促进企业牛产经营管理信息在内部各管理层级之间的有效沟通和充分利用，财政部等五部委专门制定了《金

2、业内部控制应川指引笫17号一内部信息传递》（以卜简称《内部信息传递》），突出强调了内部报告的形成、使用和评估，捉出了内部信息传递应当关注的主要风险以及相应的管控措施。本文就此进行解读。一、内部信息传递的总体要求为服务企业生产经营管理决策，做好各项内部报告工作，企业管理人员協耍从各种渠道获取相应的信息。企业内部信息冇业务笫一线的人员根据市场或业务工作整理的信息，也有管理人员根据相关内部信息对所负责部门形成的指示或情况通报。尽管冇关信息的來源、内容、提供者、传递方式和渠道等各不相同，但收集和传递相关信息一般应遵循以下原则：（一）真实准确性虚假或不准确的信息将严重误导信息使用

3、者，甚至导致决策失误，造成巨大的经济损失。内部报告的信息应当与所耍表达的现彖和状况保持一致，若不能真实反映所计量的经济事项，就不具有可靠性。（二）及时有效性如果信息未能及时提供，或者及时提供的信息不具冇相关性，或者提供的相关信息耒被有效利用，都可能导致企业决策延误，经营风险增加，甚至可能使企业鮫高层次的管理工作陷入因境，不利于对实际悄况进行及时冇效的控制和侨止，同时也将大大降低内部报告的决策相关性。只有那些切合具体任务和实际工作，并几能够符合信息使用单位需求的信息才是具有使用价值的。（三）保密原则企业内部的运营情况、技术水平、财务状况以及有关重人事项等通常涉及到商业秘密

4、，内幕信息知情者（包括董事会成员、监事、高级管理人员及其他涉及信息披露有关部门的涉密人员）都负有保密义务。这些内部信息一旦泄露，极有可能导致企业的商业秘密被竟争对手获知，使企业处于被动境地，其至造成重人损失。二、内部信息传递流程企业应当加强内部报告管理，全面梳理内部信息传递过程中的薄弱环节，建立科学的內部信息传递机制，明确内部信息传递的具体要求，关注内部报告的有效性、及时性和安全性，促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用。图1列示的内部信息传递流程具有普适性。企业在实际操作屮，应当充分结合自身业务特点和管理要求，构建和优化内部信息传递流程。三、内部信息传递流程的

5、主要风险点及管控措施（一）建立内部报告指标体系力詡报告忖阳站轻内部报告觀规段内跻吿鬻阿内有效利用内却抵告b俣存内部报告定期全血评怙图1内部信息传递流程内部报告指标体系是否科学直接关系到内部报告反映的信息是否完整和有用，这就要求企业根据自身的发展战略、风险控制和业绩考核特点，系统、科学地规范不同级次内部报告的指标体系，合理设置关键信息指标和辅助信息指标，并与全面预算管理等相结合，同时应随着坏境和业务的变化不断进行修订和完善。在设计内部报告指标体系时，企业应当根据内部各“信息用户”的需求选择信息指标，以满足其经营决策、业绩考核、企业价值与风险评估的需要。该环节的主要风险是：

6、指标体系的设计未能结合企业的发展战略，指标体系级次混乱，与全面预算管理要求相脱节，并且一旦设定后未能根据环境和业务变化有所调整。主要管控措施：第一，企业应认真研究企业的发展战略、风险控制要求和业绩考核标准，根据各管理层级对信息的需求和详略程度，建立一套级次分明的内部报告指标体系。企业明确的战略目标和具体的战略规划为内部报告控制目标的确定提供了依据。第二，企业内部报告指标确定后，应进行细化，层层分解，使企业中各责任中心及各相关职能部门都有自己明确的目标，以利于控制风险并进行业绩考核。由此可见,企业的战略目标、战略规划、内部报告的控制目标、各责任中心以及各职能部门的控制目标

7、，是一个通过内部信息传递相互联系、不断细化的体系。第三，内部报告需要依据全面预算的标准进行信息反馈，将预算控制的过程和结果向企业管理层报告，以有效控制预算执行情况、明确相关责任、科学考核业绩，并根据新的环境和业务调整决策部署，更好地规划和控制企业的资产和收益，实现资源的最有效配置和管理的协同效应。（二）收集内外部信息为了随时掌握有关市场状况、竞争情况、政策变化及环境的变化，保证企业发展战略和经营目标的实现，企业应当完善内外部重要相关信息的收集机制和传递机制，使重要侑息能够及吋获得并向上级呈报。企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往