《企业内部控制配套指引》解读.doc

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1、《企业内部控制配套指引》解读2010年9月160目录——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》3——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》9加强人力资源建设夯实企业发展基石16——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》16履行社会责任是企业应尽的义务和使命22——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》22加强企业文化建设提升企业软实力28——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》28强化资金风险管控不断提升企业效益33——财政

2、部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》33强化采购风险管控提高企业采购效能47——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》47保障企业资产安全全面提升资产效能53——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》53规范销售行为扩大市场占有64——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》64促进企业自主创新全面提升核心竞争力69——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》69强化风险管控确保工程质量73——财政部会计司解读《企业内部控制应用

3、指引第11号——工程项目》73严控担保风险促进稳健发展87——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号担保业务》87加强业务外包管理防范业务外包风险93——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》93提高财务报告质量夯实企业发展基础98——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》98强化全面预算管理促进实现发展战略106——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》106提高合同管理效能维护企业合法权益116——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第16号——

4、合同管理》116有效管控内部信息传递促进企业经营管理决策优化122——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第17号—内部信息传递》122——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》128规范内控审计行为促进内控有效实施138——财政部会计司、中注协解读《企业内部控制审计指引》138——财政部解读《企业内部控制评价指引》152160——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，

5、结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。　　一、关于组织架构指引的现实和长远意义　　一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。否则，其他方面都无从谈起。　　第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。一个企业

6、怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。这个制度就是现代企业制度。它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。也可以说，建立现代企业制度必须从组织架构开始。从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。　　第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。串谋舞弊是企业经营发展过程中

7、难以避免的一颗“毒瘤”，也是内部控制建设的难点之一。2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。　　第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专

8、项监督的力度和效能。　　二、关于组织架构指引的主要内容　　组织架构指引着力解决企业应如何进行组织架构设计和运行，核心是如何加强组织架构方面的风险管控。组织架构指引的主要内容包括：制定指引的必要性和依据，组织架构的本质、设计和运行过程中应关注的主要风险以及如何设计和运行组织架构等，分三章共十