项目七 其他税种的税收筹划.ppt

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1、项目七其他税种的税收筹划关税的税收筹划城镇土地使用税的税收筹划土地增值税的税收筹划资源税的税收筹划印花税的税收筹划内容提要房产税的税收筹划契税的税收筹划车船税的税收筹划车辆购置税的税收筹划任务一关税的税收筹划一、利用完税价格进行税收筹划（一）进口货物完税价格筹划1、进口货物完税价格的确定？【单选题】进口货物到岸价格的组成公式是（）。Ａ．到岸价格=货价Ｂ．到岸价格=货价＋其他劳务费Ｃ．到岸价格=货价＋包装、运输、保险费＋其他劳务费Ｄ．到岸价格=货价＋进口关税＋其他劳务费答案：C2．某钢铁公司享有进出口经营权，从国外购进钢材10000吨用于生产，经海关审定的关税完税价格为8000万元，适用关税税率

2、为20%。根据《进出口关税条例》相关规定，进口应纳关税为（）万元。Ａ．1320Ｂ．1600Ｃ．2000Ｄ．3200答案：B3．某公司2013年以150万元的价格进口了一台仪器；2014年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2014年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费用为2.8万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（）万元。Ａ．9B.3Ｃ．2.4D.12答案：C4．在进口货物正常成交价格中若含以下费用，（）可以从中扣除。Ａ．包装费Ｂ．运输费Ｃ．卖方付的回扣Ｄ

3、．保险费答案：C【引例】我国一家钢铁企业，急需进口一批优质铁矿石50万吨。其可选择的进货渠道有两个，一个是澳大利亚，另一个是加拿大。从澳大利亚进口的铁矿石，其价格为每吨20美元，运费总额30万元；若从加拿大进口同等品质的铁矿石，价格为每吨21美元，运杂费及杂项费用总额为40万元；同时，卖方还给予我方总额为70万美元的回扣，其他费用二者相同。试问该企业到底应该选择哪一个国家进口铁矿石呢？（二）出口货物完税价格筹划1．出口货物的完税价格不应该包括（）。A.向境外销售的成交价格B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用C.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费用D.离境口岸至境外口岸之间的

4、运输、保管费答案：D2．出口货物以海关审定的成交价格为基础售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。其计算公式为（）。Ａ．完税价格=离岸价格÷（1＋出口税率）Ｂ．完税价格=离岸价格÷（1－出口税率）Ｃ．完税价格=离岸价格×（1＋出口税率）Ｄ．完税价格=离岸价格×（1－出口税率）答案：A二、利用关税优惠政策进行税收筹划（一）关税的优惠政策？1.【单选题】《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币（）元以下的一票货物，经海关审查无误，可以免税。Ａ.50B.100Ｃ.1000D.10000答案：A二、利用关税优惠政策进行税收筹划2.【单选题】《下列各项中，符合关税法定免税规定的是（）。A.保税区

5、进出口的基建物资B.关税税额在人民币10元以下的一票货物C.边境贸易进出口的基建物资D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样答案：D，A和C属于特定减免二、利用关税优惠政策进行税收筹划【做中学7-1-1】某汽车公司是一家从事跨国经营的汽车生产厂商，由多个设在不同国家和地区的子公司提供零配件，在韩国、新加坡、马来西亚、菲律宾或越南设有零部件供应企业；如果韩国的子公司生产汽车仪表，新加坡的生产汽车轴承和发动机，马来西亚的生产阀门，菲律宾的生产轮胎，越南的供应玻璃。最近，该公司发现中国具有巨大的汽车市场，而且在未来可以预见的几年内，中国的汽车消费呈增长之势。因此该公司的董事会决定将自己的产品打进

6、中国市场。据了解，小汽车的关税税率为20%。该公司应该如何筹划才能够将关税降到最低水平。三、利用保税制度筹划（一）保税货物保税货物是指经过海关批准，未办理纳税手续，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。【做中学7-1-2】某生产出口产品的家具生产公司，从加拿大进口一批木材，并向当地海关申请保税，该公司报关表上填写的单耗计量单位为：250块／套，即做成一套家具需耗用250块木材。在加工过程中，该公司引进先进设备，做成一套家具只需耗用200块木材。家具生产出来以后，公司将成品复运出口。假设公司进口木材10万块，每块价格100元，海关关税税率为50％，则其节税成果为：（100000－100000÷

7、250×200）×100×50％＝1000000（元）任务二印花税的税收筹划单选题1．下列不属于印花税征税范围的是（）。A．企业签订的融资租赁合同B．企业领取的工商营业执照C．企业签订的借款合同D．企业填制的限额领料单答案：D单选题2．下列不属于印花税纳税人的有（）。A．购货合同的保证人B．在国外书立，在国内使用技术合同的单位C．购货合同的当事人D．借款合同的双方当事人答案：A单选题3．甲公司与乙