一道借款费用例题的详细分析.doc

《一道借款费用例题的详细分析.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、借款费用例题分析原题：MN公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：（1）2007年1月1日向银行专门借款5000万元，期限3年，年利率6%，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司只有一笔其他借款，该公司于2006年12月1日借入的长期借款6000万元，期限5年，年利率8%，每年12月1日付息。（3）由于审批、办手续等原因，厂房于2007年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：2007年6月1日：1000万元；2007年7月1日：3000万元；20

2、08年1月1日：1000万元；2008年4月1日：500万元；2008年7月1日：500万元。工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2007年9月1日至12月31日停工4个月。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天算，每月按30天算。一、分析：（1）借款情况借款编号借款本金借款利率借款期限借款性质150,000,0006%3年专门借款260,000,0008%5年一般借款（2）支出情况日期支出金额专门借款一般

3、借款专门借款剩余2007-4-120,000,00020,000,000030,000,0002007-6-110,000,00010,000,000020,000,0002007-7-130,000,00020,000,00010,000,00002008-1-110,000,000010,000,00002008-4-15,000,00005,000,00002008-7-15,000,00005,000,0000二、2007年相关数据的计算1、2007年全部贷款利息为2007年应该向银行支

4、付的贷款利息。2、2007年闲置专门借款利息2007年从银行取得的存款利息。计算：（1）1月至3月没有开始资本化，专门借款全部闲置，其存款利息为（2）4月至5月，专门借款闲置3000万元，其存款利息为（3）6月份专门借款闲置2000万元，其存款利息为全年闲置专门借款利息合计=575，0003、2007年借款费用借款费用为企业为借款而付出的全部代价，是贷款利息与存款利息之差。为4、2007年需要资本化的借款费用1）需要资本化的专门借款利息（1）借款费用资本化期间为2007年4月1日至2007年8月

5、31日，共5个月。（2）在此期间内，专门借款贷款利息为（3）在此期间内，闲置专门借款的存款利息为（4）由（2）（3）知道，2007年专门借款的借款费用款费用为企业为借款而付出的全部代价，是贷款利息与存款利息之差。为（5）专门借款利息应该全部资本化，所以2007年专门借款资本化金额为1，050，000。2）需要资本化的一般借款利息2007年只有一笔一般借款占用，即2007年7月1日支付的1000万元，其资本化期间为7月和8月两个月，所以其利息为3）2007年借款费用的资本化金额为5、2007年借款

6、费用的费用化金额为三、2007年的会计分录借：在建工程1183333财务费用6041667应收利息575000贷：应付利息7800000四、2008年的相关数据计算1、2008年全年贷款利息为2、由于2007年专门借款已经全部占用，所以闲置专门借款利息为0。3、2008年借款费用为3，900，0004、2008年借款费用的资本化金额计算1）需要资本化的专门借款利息为1）需要资本化的一般借款利息（1）2008年1月至3月，一般借款占用2000万元，其利息为（2）2008年4月至6月，一般借款占用2

7、500万元，其利息为（3）2008年7月至9月，一般借款占用3000万元，其利息为（4）2008年一般借款费用资本化金额为3）2008年借款费用的资本化金额为5、2008年借款费用的费用化金额为五、2008年的会计分录借：在建工程3750000财务费用4050000贷：应付利息7800000