实例1.2.3-管理用财务报表分析(三).doc

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1、【知识点】管理用财务报表分析【实例1.2.3·计算分析题】（1）利用改进的财务分析体系（涉及资产负债表数据利用年末数计算）填写下表：表1净经营资产年末余额年初余额净负债及股东权益年末余额年初余额经营性流动资产合计金融负债合计经营性流动负债合计金融资产合计净经营性营运资本净负债经营性长期资产合计经营性长期负债合计净经营性长期股东权益合计净经营资产净负债及股东权益表2：项目本年金额上年金额税后经营净利润税后利息费用净利润合计（2）要求计算下列指标，为简化起见均以资产负债表中有关项目的期末数与利润表中有关项目的当期数为依据。主要分析指标本年上年变动税后

2、经营净利率净经营资产周转次数净经营资产净利率税后利息率经营差异率净财务杠杆杠杆贡献率权益净利率（3）要求用连环替代法计算净经营资产净利率、税后利息率和净财务杠杆变动对权益净利率的影响。（4）分析税后经营净利率、净经营资产周转次数对净经营资产净利率的影响。【答案】A公司的的资产负债表和利润表的有关数据如下：资产负债表2008年12月31日单位：万元甲酒店乙酒店年末余额年初余额年末余额年初余额货币资金2550226597417367775应收票据0900211应收账款7985492432714092预付款项33372152371765198应收利息O

3、000应收股利O01323320其他应收款91901061726573210存货241064567212571081其他流动资产39000流动资产合计960688444876687可供出售金融资产009092l395650长期股权投资612161749514399223固定资产164917936842555627989在建工程61489337699865工程物资136000无形资产1547989582161422086商誉0O11001100长期待摊费用223891047526781667递延所得税资产230752837983非流动资产合计217

4、497129156237748549563资产总计313565229165322196626250短期借款70200502005501100应付票据2000O0O应付账款6336429954715592预收款项8089510122862428应付职工薪酬1043109573927948应交税费5028544218474033应付股利06918643其他应付款313801513433104168一年内到期的非流动负债因为到期，所以是有利息的，应作为金融负债。67736500OO其他流动负债看报表附注，无特别提示，作为经营负债。4000流动负债合计1

5、30853878402087425912长期借款3378441564204204长期应付款1271310288O0专项应付款O2635O0预计负债O02210递延所得税负债108114411811195105其他非流动负债6477836800非流动负债合计54055642961853695309负债合计18490815213639410121221股本36868345686032460324资本公积4900214793133909362350盈余公积129011594438741835未分配利润41497265094416640520股东权益合计

6、12865777029282786505029负债及股东权益总计313565229165322196626250两家酒店的利润表对比2008年度单位：万元甲酒店乙酒店本年金额上年金额本年金额上年金额营业收入90137611827936383476营业成本42406233852485525441营业税金及附加4938305632663419销售费用173610972305623154管理费用27586213551750418648财务费用66383736-1745-742资产减值损失（经营）90417232-28投资收益(股权)-535517909

7、18565营业利润587684363030432149营业外收入8957112361901341营业外支出1341678235利润总额14699195053212332455所得税费用1436234232694495净利润13263171632885427960注：假设利息费用等于财务费用，货币资金均处理为金融资产，长期应付款均为经营性应付款，应收票据、应付票据均为无息票据。要求：（1）按照改进杜邦财务分析体系分别计算甲酒店与乙酒店2008年度的经营资产、经营负债、金融资产、金融负债、净经营资产、净负债、税后经营净利润一般都用简便的算法，即税后经

8、营净利润=净利润+税后利息（广义利息）。利息费用=财务费用-公允价值变动收益-投资收益中的金融收益+减值损失中的金融资产减值损失。公允价