高级财务会计02任务.doc

《高级财务会计02任务.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日Q公司帐面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制下的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润50

2、00万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。要求：（1）编制P公司2007年与长期股权投资业务有关的会计分录（成本法下）、2007年的调整分录、计算2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额。（2）编制P公司2008年与长期股权投资业务有关的会计分录、2008年的调整分录、计算2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额。解：（1）07年与长期股权投资有关的会计分录：借：长期股权投资 33000贷：银行存款   33000借：应收股利

3、 800（1000×80%）贷：投资收益  800  （注：按企业会计准则第3号解释的规定来做）07年对Q公司的长期股权投资按权益法调整，相关分录如下：借：长期股权投资 3200（4000×80%）贷：投资收益   3200借：应收股利  800贷：长期股权投资  800借：投资收益  800   贷：应收股利  8002007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+3200-800==35400万元（2）08年与长期股权投资有关的会计分录：借：应收股利 880（1100×80%）

4、贷：投资收益  88008年对Q公司的长期股权投资按权益法调整，相关分录如下：借：长期股权投资 2400贷：未分配利润——年初   2400借：长期股权投资  4000（5000×80%）贷：投资收益    4000借：应收股利  880贷：长期股权投资  880借：投资收益  880   贷：应收股利  8802008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+4000-880=38520万元 编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示）07年的抵销分录

5、：（1）借：股本  30000资本公积    2000盈余公积 1200（800+400）未分配利润——年末 9800（7200+（4000-400-1000））商誉 1000（35400-43000×80%）贷：长期股权投资 35400   少数股东权益  8600（43000×20%）注：43000为Q公司所有者权益合计数，具体为30000+2000+1200+9800（2）借：投资收益 3200        少数股东收益 800        未分配利润——年初 7200        贷：提取盈余

6、公积 400            对所有者的分配 1000            未分配利润——年末 9800（7200+（4000-400-1000））08年的抵销分录：①借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1700（1200+500）未分配利润——年末 13200（9800+（5000-500-1100））商誉 1000（38520-46900×80%）贷：长期股权投资 38520   少数股东权益  9380（46900×20%）注：46900为Q公司所有者权益合计数，具体为30000+

7、2000+1700+13200（2）借：投资收益 4000        少数股东收益 1000        未分配利润——年初 9800        贷：提取盈余公积 500            对所有者的分配 1100            未分配利润——年末 13200