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时间:2020-03-28
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1、1、P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日Q公司帐面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制下的两个公司。(1)Q公司2007年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润50
2、00万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。要求:(1)编制P公司2007年与长期股权投资业务有关的会计分录(成本法下)、2007年的调整分录、计算2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额。(2)编制P公司2008年与长期股权投资业务有关的会计分录、2008年的调整分录、计算2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额。解:(1)07年与长期股权投资有关的会计分录:借:长期股权投资 33000贷:银行存款 33000借:应收股利
3、 800(1000×80%)贷:投资收益 800 (注:按企业会计准则第3号解释的规定来做)07年对Q公司的长期股权投资按权益法调整,相关分录如下:借:长期股权投资 3200(4000×80%)贷:投资收益 3200借:应收股利 800贷:长期股权投资 800借:投资收益 800 贷:应收股利 8002007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+3200-800==35400万元(2)08年与长期股权投资有关的会计分录:借:应收股利 880(1100×80%)
4、贷:投资收益 88008年对Q公司的长期股权投资按权益法调整,相关分录如下:借:长期股权投资 2400贷:未分配利润——年初 2400借:长期股权投资 4000(5000×80%)贷:投资收益 4000借:应收股利 880贷:长期股权投资 880借:投资收益 880 贷:应收股利 8802008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+4000-880=38520万元 编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示)07年的抵销分录
5、:(1)借:股本 30000资本公积 2000盈余公积 1200(800+400)未分配利润——年末 9800(7200+(4000-400-1000))商誉 1000(35400-43000×80%)贷:长期股权投资 35400 少数股东权益 8600(43000×20%)注:43000为Q公司所有者权益合计数,具体为30000+2000+1200+9800(2)借:投资收益 3200 少数股东收益 800 未分配利润——年初 7200 贷:提取盈余
6、公积 400 对所有者的分配 1000 未分配利润——年末 9800(7200+(4000-400-1000))08年的抵销分录:①借:股本 30000资本公积 2000盈余公积 1700(1200+500)未分配利润——年末 13200(9800+(5000-500-1100))商誉 1000(38520-46900×80%)贷:长期股权投资 38520 少数股东权益 9380(46900×20%)注:46900为Q公司所有者权益合计数,具体为30000+
7、2000+1700+13200(2)借:投资收益 4000 少数股东收益 1000 未分配利润——年初 9800 贷:提取盈余公积 500 对所有者的分配 1100 未分配利润——年末 13200
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