coso模式下小额贷款公司内部控制制度构建

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1、COSO模式下小额贷款公司内部控制制度构建　　摘要：小额贷款公司建立合理的内部控制机制，对于小额贷款公司的健康发展有着非常重要的意义。本文从COSO模式对于内部控制的理论出发，首先明确在COSO模式下内部控制的含义，然后分析对于小额贷款公司而言，设计内部控制制度应该遵循的基本原则，最后根据COSO模式对于内部控制五大组成部分的分类：控制环境；风险评估；控制活动；信息与交流；监督评审。进行了对于小额贷款公司内部控制制度设计的思考。关键词：COSO模式内部控制风险管理制度建设中图分类号：X820.4文献标识码：A文章编号：正文：2008年5月4日，中国银监会和人民银

2、行联合下发了《关于小额贷款公司试点的指导意见》（银监发【2008】23号），确立了一种新的民间借贷模式的合法性：小额贷款公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权，以全部财产对其债务承担民事责任。小额贷款公司股东依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利，以其认缴的出资额或认购的股份为限对公司承担责任。[11《关于小额贷款公司试点的指导意见》（银监发【2008】23号），中央政府门户网站，www.gov.cn]对于新兴的小额贷款公司而言，和金融类的其他行业一样，风险控制是公司良好运行的重要保障。而在小额贷款公司的治理中，内部控制是与风险控制最息息相关

3、的部分。内部控制制度的含义COSO[COSO模式是国际内部审计师协会于1994年提出，它从理论到操作方法阐述了一套完整的内部控制框架]对于内部控制的定义为：内部控制是一个受某单位不同层次的影响的过程，而设计这一过程是为了实现三大目标，即经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守。[汪叶斌，商业银行审计，大连：东北财经大学出版社，2002年1月第二版，32页]对于小额贷款公司而言，内部控制就是设立这样一种制度，使小额贷款公司的各种活动（如小额贷款的发放，公司人员调动，资金的合理流向）更有效率；使财务的目标更加完整和及时；也使小额贷款公司能够更好的遵守我国

4、现行的法律和规章制度。而这制度本身的建立也要在符合我国法律各项规定的基础之上。对于小额贷款公司而言，则需要参照《中国人民共和国公司法》、《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中国人民共和国商业银行法》、《关于小额贷款公司试点的指导意见》等相关法律法规进行制定。二、小额贷款公司的内部控制原则11小额贷款公司的内部控制制度要保证小额贷款公司在国家法律法规规定的范围内，实现公司的发展战略和经营目标。而该制度的建立，首先需要遵循一定的原则。可以将原则分为以下三个方面：（一）风险防范原则。小额贷款公司是仅以发放小额贷款并回收利息为经营范围的公司，按照法律规定，小额贷款公司

5、不被允许从事其他任何方面的经营活动，包括吸收民间资金，即使这样，它也还是具有金融机构的基本特征。而对于金融机构而言，风险控制无疑是内部管理过程总非常需要注意的问题。对于贷款这项业务而言，很多商业银行都存在一定程度的坏账率，尤其是将资金贷给偿还能力比较差的人群。小额贷款公司所发放的小额贷款恰恰是针对中低收入人群和中小企业（偿还能力差）的，所以其风险的控制就更加需要在设计内部控制制度时加以注意。11（二）合法原则。这一原则中所说的“法”，是广义意义上的法，也就是包括全国人大及其常委会颁布的法律，也包括国务院、各个部门、各个省颁布的法规和规章。对于绝大部分公司而言，其

6、内部控制的制度是在公司一开始时就设立，几乎不需要大的变动的，因为有关这些公司的法律已经比较完善，几乎不会有大的修改。但是小额贷款公司不同，其合法化时间较短，还没有位阶比较高的法律对其进行规范，现行制度规范都是部门规章和一些地方性法规，法律环境的稳定性比较差。所以小额贷款公司就需要特别注意制度环境的变化情况，准备随时对公司的内部制度进行合法性调整。（三）有效监督原则。对于小额贷款公司的监督可以分为外部监督和内部监督。为了保证小额贷款公司正常的运行，也为了规避来自内部管理上的风险，在法律法规对于小额贷款公司的监管制度建设不健全的情况下，有效的内部监督对于小额贷款公司

7、而言就显得尤为重要。为了进行有效的监督，内部控制的监督设计是应该与内部控制的其他部分分开的。三、COSO模式下的内部控制分析COSO理论认为内部控制由五个部分组成：分别是控制环境；风险评估；控制活动；信息与交流；监督评审。（一）控制环境，也就是从公司内部环境要素的角度，来对公司进行评估和控制。控制环境是其他内部控制的基础，更多的涉及到人的因素。虽然其他四个要素依然齐全，但是如果缺少控制环境的一个或多个重要组成部分，都将导致系统无效。[11拉里·F·康里奇著，耿建新等译，审计学-一项风险分析方法（第五版），北京：中国人民大学出版社，2004年12月]比如，关注在公

8、司内部工作的人的价值观，