经营：高水平的-量-本-利平衡.ppt

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1、高水平的“量－本－利”平衡二号论坛主持人：顾斌提纲：一、量－本－利分析方法简述二、如何使用“量--本--利”防范经营风险三、如何使用“量--本--利”方法推行目标利润管理四、“量--本--利”在实际操作中的误区五、“量--本--利”在实际操作中的系统整体运用六、实现高水平“量--本--利”的几个方法一、量－本－利分析方法简述1、定义2、成本习性分析3、固定成本对盈亏平衡的影响4、边际贡献率对盈亏平衡的影响1、定义所谓量本利，就是指企业实体在经营过程中成本总额、利润总额与业务量之间的相互依存关系。亏损区BQ*0业务量QS*销

2、售收入各项成本盈亏平衡时的业务量：Q*盈亏平衡时的销售收入：S*销售收入S＝PQ利润区总成本TC变动成本VC固定成本FC量－本－利分析图P：单价2、成本的习性分析企业的总成本（TC）分为（1）、随业务量增加的变动成本（VC），如佣金、提成等。（2）、不随业务量增长的固定成本（FC），如折旧、房租等。企业总成本=变动成本+固定成本3、固定成本对盈亏平衡的影响固定成本越大，盈亏平衡所需要的业务量越大。可见，固定成本越高的企业，经营风险越大。如：本部经营部相对固定成本较大，所需业务量较其它经营部要高。较高的固定成本将导致盈亏平衡

3、比较困难固定成本FC0亏损区利润区总成本TC变动成本VC业务量Q销售收入S＝PQ销售收入各项成本Q*S*B盈亏平衡时的业务量：Q*盈亏平衡时的销售收入：S*Q*4、边际贡献率对盈亏平衡的影响单位边际贡献越高，盈亏平衡需要的业务量越少，则经营风险越小。二、如何使用“量--本--利”防范经营风险先对比两家企业的情况：A公司B公司销售量1000万件，单价：1.5元销售量1000万件，单价：1.5元1、营业收入1500万元1、营业收入1500万元2、固定成本400万元2、固定成本800万元3、可变成本600万元3、可变成本60

4、0万元单位可变成本0.6元单位可变成本0.6元4、税息前利润EBIT500万元4、税息前利润EBIT100万元假设两个公司的固定成本不随销售变化而变化如果两家企业的收入都增长10％：A公司B公司销售量1100万件，单价：1.5元销售量1100万件，单价：1.5元1、营业收入1650万元1、营业收入1650万元2、固定成本400万元2、固定成本800万元3、可变成本660万元3、可变成本660万元单位可变成本0.6元单位可变成本0.6元4、税息前利润EBIT590万元4、税息前利润EBIT190万元A公司EBIT增长率18％

5、A公司EBIT增长率90％固定成本不变，销量同时增加100万如果两家企业的收入都减少10％：A公司B公司销售量900万件，单价：1.5元销售量900万件，单价：1.5元1、营业收入1350万元1、营业收入1350万元2、固定成本400万元2、固定成本800万元3、可变成本540万元3、可变成本540万元单位可变成本0.6元单位可变成本0.6元4、税息前利润EBIT410万元4、税息前利润EBIT10万元A公司EBIT增长率－18％A公司EBIT增长率－90％固定成本不变，销量同时减少100万可见，相同的销售收入，固定成本越

6、高，经营风险越大。这就是固定成本给企业带来的影响，即经营风险。结论：固定成本越高，经营风险越大。固定成本过大导致经营风险放大的常见情况：巨额不动产、装修投资营销、管理、财务费用庞大研发费用庞大非市场化雇佣制度导致薪金福利出现堆积效应三、如何使用“量--本--利”方法推行目标利润管理1、实现目标利润的途径2、分析企业安全边际安全边际＝正常销售额－盈亏平衡的销售额提升安全边际的手段：开拓新的市场领域，提升“正常”销售额严控固定成本（如与经营非直接相关的费用）强化非价格手段竞争安全边际及其提升固定成本FC0亏损区利润区总成本

7、TC变的成本VC业务量Q销售收入S＝PQ销售收入各项成本Q*S*B盈亏平衡时的业务量：Q*盈亏平衡时的销售收入：S*Q**盈亏平衡销售规模安全边际四、“量--本--利”在实际操作中的误区1、单纯关注成本、甚至不顾成本的增大销售额，不注重整体平衡；2、过度关注利润，忽略市场占有率，忽略销售规模；3、注重短期绩效，忽视长远的持续发展。五、“量--本--利”在实际操作中的整体系统运用1、加强预算管理、强调预算在先；2、关注毛利率，更要关注毛利额；3、加强过程控制，适时了解经营过程中各种相关因素的变化（1）、适时提供经营毛利情况

8、（2）、适时提供经营费用情况（3）、适时提供经营利润情况（4）、适时提供销售进度情况对以上因素进行详细分析、动态跟踪、因势利导。4、事后的评估分析、总结附样表1：适时毛利费用分析表附样表2：销售进度分析表六、实现高水平“量--本--利”的几个方法1、全面提升品牌力、提升企业形象；2、做好终端及管理等基础