本量利分析与短期经营决策.ppt

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1、本量利分析与短期经营决策第一节成本性态分析第二节本量利分析第三节变动成本法第四节短期经营决策第一节成本性态分析一、成本按性态分类二、总成本性态模型及应用一、成本按性态分类成本总额与特定业务量之间在数量方面的依存关系,称为成本习性或成本性态（CostBehavior）。业务量是指企业在一定的生产经营期内投入或完成的经营工作量的统称。通常指生产量或销售量。成本总额主要是指为取得营业收入而发生的营业成本费用。包括：全部生产成本和销售费用、管理费用及财务费用等非生产成本。全部成本按其性态分类可分为固定成本、变动成本和

2、混合成本三大类。固定成本在一定条件下，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。特点：1、固定成本总额(用a表示)的不变性。在平面直角坐标图上，固定成本线就是一条平行于x轴的直线，其总成本模型为y=a2、单位固定成本(以下用a／x表示)的反比例变动性。由于上一个特点，单位产品负担的固定成本必然随着业务量的变动成反比例变动，其单位成本模型为y—a／x，反映在坐标图上一条反比例曲线。P490例14-1工业企业生产成本中的固定成本：制造费用中不随产量变动的办公费、差旅费、折旧费、劳动保护费、管理人员工资、租赁费

3、等；销售费用中不受销量影响的销售人员工资、广告费和折旧费，管理费用中不受产量和销量影响的企业管理人员工资、折旧费、租赁费、保险费、土地使用税。约束性固定成本、酌量性固定成本变动成本一定条件下，其总额随业务量正比例变化的那部分成本。特点：变动成本总额的正比例变动性单位变动成本的不变性P492例14-214-3工业企业生产成本中的变动成本：直接用于产品制造的与产量成正比的原材料、燃料及动力、外部加工费、外购半成品；按产量法计提的折旧费和计件工资形式下的生产工人工资以及与销售量成正比例的销售费用。技术性变动成本、酌

4、量性变动成本混合成本介于固定成本和变动成本之间，既随业务量变动又不成正比例的那部分成本。阶梯式成本、半变动成本、延期变动成本、曲线成本阶梯式成本曲线成本半变动成本延期变动成本二、总成本性态模型及应用成本性态分析是指在明确各种成本的性态的基础上，按照一定的程序和方法，最终将全部成本区分为固定成本和变动成本两大类，并建立相应成本函数模型y=a+bx的过程。总成本形态模型是成本性态分析的最终结果常用的基本方法包括：技术测定法、直接分析法和历史资料分析法。历史资料分析法的定义历史资料分析法是指根据企业若干期成本与业务

5、量的相关历史资料、运用数学方法进行数据处理，以完成成本性态分析任务的一种定量分析的方法。历史资料分析法包括高低点法、散布图法和回归直线法。高低点法高低点法又叫两点法，是指通过观察一定相关范围内的各期业务量与相关成本所构成的所有坐标点，从中选出高低两点坐标，并据此来推算固定成本和单位变动成本b的一种成本性态分析方法。高低点法的公式a＝高点成本－b×高点业务量=y高-bx高＝低点成本－b×低点业务量=y低-bx低a0x业务量（件）y成本（元）xhyhy=a+bxxlylΔy=yh-ylΔx=xh-xlβb=tgβ

6、=ΔyΔxβ高低点法的数学原理散布图法散布图法又称布点图法或目测画线法，是指将若干期业务量和成本的历史数据标注在坐标纸上，通过目测画一条尽可能接近所有坐标点的直线，并据此来推算固定成本ａ和单位变动成本ｂ的一种成本性态分析方法。a0x业务量（件）y成本（元）xpypP（xp,yp）y=a+bx1.标出坐标点；2.划线；3.读出a值；4.确定P点坐标值；5.利用公式求b值；6.将a，b值代入y=a+bx。散布图法的应用程序0x业务量（件）y成本（元）究竟哪条线好呢散布图法的优缺点数据有代表性存在视觉误差一元直线

7、回归法一元直线回归法又称最小二乘法或最小平方法，是指利用微分极值原理对若干期全部业务量与成本的历史资料进行处理，并据此来推算固定成本a和单位变动成本b的一种成本性态分析方法。0x业务量（件）y成本（元）y=a+bx一元直线回归法的原理——微分极值原理边际贡献和销售利润的计算1、基本的损益方程式营业利润=销售收入-总成本=销售收入-变动成本总额-固定成本总额=销售量（单价-单位变动成本）-固定成本总额I=pQ-bQ-a=(p-b)Q-a2、损益方程式的变换形式本量利分析基本假设：成本可区分为变动成本和固定成本、

8、一定时期内固定成本总额和各种产品的单位变动成本稳定不变、销售单价和销售量组合都是已知的且分析期内不会发生变化、产品的产销量均衡一致。四、贡献边际及其相关指标的计算贡献边际总额单位贡献边际贡献边际率变动成本率贡献边际总额（Tcm）贡献边际是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额。贡献边际=销售收入－变动成本=单位贡献边际×销售量=销售收入×贡献边际率=固定成本＋营业利润单位贡献边际（cm）单位贡献边