本量利与盈亏平衡分析ppt课件.ppt

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1、第８章　本量利分析与盈亏平衡分析8.1本量利分析概述8.1.1本量利分析涵义本量利分析是成本（Cost）——业务量（Volume）——利润（Profit）依存关系分析的简称，又称为CVP分析。8.1.2本量利分析的假设条件8.1.3本量利分析的基本公式8.1.4贡献毛益及其计算公式8.2本量利分析模型8.2.1盈亏临界点分析（1）单一产品的盈亏临界点【例8-2-1】假设某公司只生产一种产品，预计的产品单位变动成本为60元/件、固定成本为360000元，单价为120元/件，预计销售量为7000件，要求建立一个计算保本点的模型。１）根据题意建立如图8-2-

2、1所示的基本数据表格。２）建立计算保本点的表格。本题运用“单变量求解”工具，分析在图8-2-1基本数据下，当销售量、单价、单位变动成本与固定成本中三个参数不变，目标函数即利润为0时另一因素的值。因此建立如图8-2-2所示的计算表格。目标函数栏为利润数，各保本点的计算就是确定利润为0时的数值。（2）多品种产品的盈亏临界点【例8-2-2】某企业生产和销售甲、乙、丙三种产品，预计的销售量、单位售价、单位变动成本与固定成本如表8-2-1所示。要求建立模型计算综合盈亏平衡点销售额及盈亏平衡点各产品的销售量。8.2.2保利点分析（1）盈亏临界点作业率和安全边际（2

3、）保利点分析模型【例8-2-3】假设某企业生产一种产品，预计销售量为21000件，售价为80元，单位变动成本为40元，固定成本为200000元，现公司要实现400000元利润，要求建立一个模型可以计算实现目标利润的销售量并分析保本作业率与安全边际率。8.2.3利润敏感性分析模型【例8-2-4】某企业只生产与销售一种产品，其单价、单位变动成本、固定成本与销售量的初始数据预测值分别为80元、45元、40000元与6000件，要求建立模型可以选择各因素变动率的滚动条控件按钮对利润进行单因素与多因素敏感性分析。假设各因素的变动百分比从-50%-+50%，变动增

4、减幅度为1%。（2）建立各因素变动情况单元格区域，并设置滚动条控件，计算各因素变动数据。如图8-2-13所示。1）调用“表单控件”工具栏，选择“滚动条控制项”命令，用鼠标在E3：F3单元区域左上角向右下角拖曳，形成如图8-2-13所示的矩形“滚动条控制按钮”。5）在C3单元格输入“=B3*(1+D3)”。运行结果为销售量变化后的数值。6）类似的，可以分别设置产品单价、单位变动成本、固定成本的滚动条控件。如图8-2-13所示。7）建立初始预测值的保本点销售量、预计利润。如图8-2-15所示。B10=B6/(B4-B5)，得到初始值情况下的保本点销售量为1

5、143件；F10=B3*(B4-B5)-B6，得到初始情况下预计利润为170000元。8.2.4方案管理器（1）方案管理器概述【例8-2-5】假设某企业生产和销售一种产品，该产品的单价为100元，单位变动成本为20元，固定成本为2500元，预计销售量为80件，现有三种方案，这三种方案下单价、单位变动成本、固定成本与销售量变化的情况如下:方案1:单价变动百分比：0单位变动成本变动百分比：4%销售量变动百分比：0固定成本变动百分比：1%方案2:单价变动百分比：5%单位变动成本变动百分比：4%销售量变动百分比：-10%固定成本变动百分比：1%方案3:单价变

6、动百分比：-3%单位变动成本变动百分比：4%销售量变动百分比：20%固定成本变动百分比：1%要求建立模型分析三种方案对保本点销量的影响，并给出综合比较报告。8.3盈亏平衡分析8.3.1盈亏平衡分析概述8.3.2盈亏平衡分析模型（1）单因素变动的盈亏平衡分析【例8-3-1】某企业生产一种甲产品，其单位变动成本为110元，单价为190元，固定成本为850000元，假设不考虑所得税，同时考虑单价变动范围为-20%-+20%，其他因素不变，要求建立模型计算初始保本销售量与销售额以及变动后保点销售量与销售额。（2）多因素盈亏平衡分析模型【例8-3-2】仍以上述【

7、例8-3-1】资料为例，假设单价、单位变动成本两个因素变动范围为-20%-+20%，当前销售量为15000件，要求建立两个因素均变动的情况下的盈亏平衡分析图。8）单击图8-3-29中“图表标题”并删除。选中水平轴并右击，在快捷菜单中选择“设置坐标轴格式”命令，在工作表右侧出现“设置坐标轴格式”任务窗格，设置“最大值”为“25000”，如图8-3-30所示。右击绘图区，出现“设置绘图区格式”任务窗格，在边框组中设置“实线”，单击图8-3-29所示图表以外区域，刚才的设置如图8-3-31所示。