我国上市公司内部审计质量相关问题研究.pdf

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1、StudyofInternalAuditQualityofTheListedCompaniesADissertationSubmittedtoNanjingUniversityofFinanceandEconomicsFortheAcademicDegreeofMasterofManagementBYZhuMinSupervisedbyProfessorGuanYameiSchoolofAccountingNanjingUniversityofFinanceandEconomicsOctober2011学位论文独创性声明{眦嗍慨眦吣眦哪眦眦唧Y2128689本论文是我个人在导师

2、指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：丛坠日期：旌f仁f2二三j学位论文使用授权声明本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：曩≤L导师签名：二诬日期：上纠j吐摘要内部审计在公司治理中的作用已经得到国内外的认可，对内部审计的重视

3、程度更是与日俱增，越来越多的公司试图通过提高内部审计质量最终完善公司治理，增加企业价值。因此，内部审计质量如今也逐渐受到公司的重视。国内外专家学者对内部审计质量相关问题的探讨虽然已经很丰富，但到底哪些因素影响内部审计质量、内部审计质量是否与外部审计费用具有相关性这些问题尚有待进行更为充分的实证检验。本文在回顾国内外现有文献的基础上，重点考虑公司治理情况，构建内部审计质量影响因素的理论框架，分别分析公司董事会、公司高管以及外部审计对内部审计产生的影响。然后，结合我国上市公司实际情况，分析内部审计质量和外部审计之间互动关系，进一步探讨内部审计质量与外部审计费用之间的相关性。文章实证

4、部分以我国2009-2010年深圳证券交易所的部分上市公司为研究样本，以内部审计质量作为因变量建立模型一来验证哪些公司治理因素影响内部审计质量；然后，以内部审计质量作为自变量，建立模型二来验证内部审计质量与审计费用之间的相关性。分别对模型一和模型二进行相关分析和回归分析，得出结论。研究发现：公司高管情况和外部审计确实都会对内部审计质量产生影响；内部审计质量的高低最终会影响审计费用。我们认为公司可以考虑提高内部审计质量来降低审计费用。本文建立实证模型来验证哪些因素影响内部审计质量，能够更充分的补充理论探讨的结论，模型中样本选取我国的上市公司，更符合我国实际情况。同时，文章将内部审

5、计质量与外部审计费用结合起来，为内部审计在公司治理中的作用提供了一种思路，也为节约审计费用提供了一个可以参考的办法。在文章最后，提出了几点加强内部审计质量的建议：公司可以通过完善相关制度、强化高管人员对内部审计的认识和态度、加强内部审计与外部审计之间的合作互动来提高内部审计质量。由于目前我国上市公司对内部审计信息披露不是很详细，本文选取的样本数量偏少，可能无法代表整个市场的情况，进而影响到相关结论的推广。关键词：内部审计；内部审计质量；影响因素；审计费用ABSTRACTTlle劬ctionofinternalaudithasbeenrecognizedbothathomeand

6、ab∞ad·Ent即risespaymoreandmoreattentiononinternalauditinordertoperfectthecorporategovernanceandenhancecorporatevalue．AlthoughtherehaVebeenawealthofinfomationaboutinternalaudit，westillhavespacetodosome觚herresearch．．FirStly’wereviewstheexistedstudyaboutinternalauditanddotheoreticalanalysisabout

7、thefactorsaffecttheinternalauditquality,includingtheboardotdirectors，theseniormanagementandtheexternalaudit·Furthermore，basedontnelistedcompallieswhichdisclosedinformationindetail，wetrytofindtherelatlonshlpb鲍Ⅳeenint锄a1auditandtheexternalauditfee．Th