浅谈企业如何加强应收账款的管理.pdf

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1、城市建筑┃建筑经济·管理┃URBANISMANDARCHITECTURE┃CONSTRUCTIONECONOMYANDMANAGEMENT浅谈企业如何加强应收账款的管理DiscussiononHowtoStrengthentheManagementofAccountsReceivable■包伟国■BaoWeiguo[摘要]应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动一、应收账款占用率分析而形成的债权。它是企业拥有的将来收取货币资金或得到[Keywords]accountsreceivable,ratio,management应收账款占用率是应收账款净额占流动资

2、产的商品和劳务的各种权利。比例。其计算公式为：建筑施工企业的“产品”特点是施工周期长、应收账款占用率=×100%[关键词]应收账款比率管理产品价值高、工程款结算时间长。目前，建筑市场应收账款占用率反映的是每100元流动资产被竞争激烈，管理不规范，垫资工程多，加之有的业客户占用的应收账款净额是多少。根据2005-2008[Abstract]Theaccountreceivableisthecreditor'srightsofen-主长期拖延工程价款的决算以达到不及时全额付款年各年《中国统计摘要》所公布的数据，列我国全terpriseformedbyselling

3、products,providingservicessuchas的目的，建筑施工企业一年施工，二至三年结账的部国有及规模以上非国有工业企业应收账款占用率businessactivities.Itisownedbytheenterprisetochargemo-现象普遍存在，如何加强应收账款的管理，是财务计算表，如表1所示。neyorgetallkindsofrightsofgoodsandservices.工作者必须重视的问题。表1应收账款占用率项目2004年2005年2006年2007年四年累计每年递增年末应收账款净额（亿元）2151126776316993

4、971211969823%年末流动资产（亿元）8688510596512543315212547040821%应收账款占用率（1÷2）0.2480.2530.2530.2610.254上表计算结果可见：我国全部国有及规模以上应收账款占营业收入的比率称为营业收入应收公式中的“应收账款”取期初应收账款净额与非国有工业企业应收账款占用率2004～2007四年帐款率。它反映了企业每100元营业收入常年被客期末应收账款净额之平均数。累计平均为25.4%，即每100元流动资产被客户占户占用的应收账款净额是多少。其计算公式为：仍以2005～2008年各年《中国统计摘要》为据

5、，用的应收帐净额是25.40元。列我国全国国有及规模以上非国有工业企业营业收二、应收账款占营业收入的比率营业收入应收账款率=×100%入应收账款率计算表，如表2所示。表2应收账款率项目2004年2005年2006年2007年四年累计每年递增应收账款净额（亿元）2151126776316993971211969823%主营业务收入（亿元）187815244593308424386747112757927%应收账款占主营业务收入比例0.11450.10950.10280.10270.106从上表计算结果可见，我国全部国有及规模以增加坏账损失。应收账款占用资金的利息

6、、收账费要为客户垫付一笔相当数量的资金。由于这笔垫付上非国有工业企业应收账款占营业收入的比例逐年用及资金被客户占用所失去的其它获利机会，都是的资金丧失了其它投资赢利的机会，便形成了应收下降，其比例由2004年的11.45%下降到2007年的应收账款的成本。企业如果减少赊销款，就降低了账款的机会成本，称为应收账款持有成本。10.27%，四年累计平均为10.6%，即每100元营业市场占有率，减少了获利机会，同样会给企业带来企业的资金被客户占用后必须另外筹集资金，收入被客户占用的应收款净额是10.60元。损失，因此，对应收账款合理额度进行分析，首先如向银行取得借款等

7、，故应收账款的持有成本一般三、应收账款合理额度的分析管理要检查增加应收账款带来的利润是否超过应收账款以银行借款利率计算。企业赊销虽然可以扩大销售，增加利润，但却的成本，是否带来预期的收益净额；其次，应计算则：应收账款持有成本＝应收账款平均余额×被客户占用了资金。企业为了保证生产经营的正常企业应收账款成本最低、利润最大点的应收账款占银行借款利率进行不得不筹措资金，包括取得借款等。这就是说用额度，这个额度是应收账款的合理额度。假设银行借款年利率为10%，甲企业应收账款企业被其它单位占用资金是要花费代价的（筹资利1.应收账款持有成本。企业为了促销而采用赊平均余额及不

8、同应收账款余额产生的应收账款持有息），