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1、点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本国家税收电子科技大学中山学院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品资源共享课第五章个人所得税第二节第一节个人所得税的基础知识目录CONTENTS2个人所得税应纳税额计算第一节个人所得税的基础知识一个人所得税的原理二个人所得税的纳税人三3个人所得税的税率一、个人所得税的原理定义：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税的征税对象不仅包括

2、个人还包括具有自然人性质的企业（个人独资企业和合伙企业）。45一、个人所得税的原理分类：分类所得税制综合所得税制混合所得税制6分类征收制对同一纳税人不同性质的所得，分项确定其应纳税所得额，适用不同的税率分别计征税额的税制模式优点：简便、容易征管的优点。缺点：造成不同项目和纳税人之间的税负不公平。只有少数国家采用这种税制模式，如菲律宾。一、个人所得税的原理7综合征收制纳税人一定时期内取得的各项应税收入进行综合，再减除规定的扣除费用，就其余额按照超额累进税率计算征税的税制模式。优点：税负公平、合理；缺点：管理水平要求较高

3、，工作量较大。世界上发达国家广泛采用，如英、美、法、德等。一、个人所得税的原理8混合征收制根据纳税人取得应税收入的不同情况，有的项目分类计税，有的项目综合计税，即分类征收与综合征收相结合的税制模式。优点：既能体现量能负担原则，又能坚持对不同性质的所得实行区别对待的原则。中国目前采用混合征收制。一、个人所得税的原理二、个人所得税的纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一百八十三天的个人。境内和境外所得纳税。居民纳税人非居民纳税人9两类纳税人的划分在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一百八十三天的

4、个人。境内所得纳税。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税的纳税人电子科技大学中山学院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品资源共享课【案例】侨居新加坡的某女士，应我国某集邮展览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得来源于中国，故该所得(境内)应在中国纳税。三、个人所得税的税率11税率适用情况3％-45％七级超额累进税率综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、

5、稿酬和特许权使用费）5%-35%五级超额累进税率经营所得，包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业经营所得20%比例税率利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得12二、增值税的纳税人四、个人所得税的计税依据个人所得税以纯所得为计税依据，扣除的费用包括三个具体分类——与应税收入相匹配的经营成本和费用；与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如捐赠税前扣除。第二节个人所得税税额的计算一所得额的计算方法二纳税调整事项的分析应纳税额的计算13三四、

6、财产租赁所得二、个体工商户生产经营所得三、利息股息红利所得一、居民个人的综合所得五、财产转让所得六、偶然所得一、居民个人的综合所得14所得额：每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。按年计算按月预缴次年汇算清缴一、居民个人的综合所得15应纳税额=（收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除）×适用税率-速算扣除数专项扣除：居民个人缴纳的社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。16二、增值税的纳税

7、人一、居民个人的综合所得居民个人综合所得适用税率级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元的3%02超过3000元至12000元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过25000元至35000元的部分25%26605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160一、居民个人的综合所得17例：王先生2018年被一家公司聘用，月工资17000元，缴纳社会保险2000。2018年王先

8、生应缴纳个人所得税（）元。（不考虑扣除专项）A．7080B．9480C．14800D．17800每月应纳税所得额=17000-2000-5000=10000；税率10%，扣除数210；每月应缴纳个人所得税=10000×10%-210=7902018年应缴纳个税=790×12=9480二、个体工商户的生产经营所得18个体工商业户的生产、经营所得，