税务筹划第四版 盖地 试题 税务筹划试题二答案.doc

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1、税务筹划试题二答案一、单选题（本题型共10题，每题2分）1~5BACDD6~10DBABA二、多选题（本题型共5题，每题4分）11.ABD12.BCD13.ABD14.ABCD15.ABCD三、简答题（本题型共4题，每题5分）16.税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，以有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排。狭义的税务筹划仅指节税；广义的税务筹划既包括节税，又包括避税和税负转嫁。税务筹划有助于增强纳税人的法制观念，提高纳税人的纳税意识；有利于实现纳税人财务利益的最大化；有助于提高企业的财务与会计管

2、理水平；有利于提高企业的竞争力；有利于塑造企业的良好形象。17.一般纳税人应纳税额=不含税销售收入*适用税率*增值率小规模纳税人应纳税额=不含税销售收入*征收率应纳税额无差别平衡点计算如下：不含税销售收入*适用税率*增值率=不含税销售收入*征收率增值率=征收率/适用税率一般纳税人小规模纳税人不含税纳税平衡点17%3%17.65%13%3%23.08%当增值率小于17.65%（23.08%）时，小规模纳税人税负较重；当增值率大于17.65%（23.08%）时，一般纳税人税负较重；当增值率等于17.65%（23.08%）时，两者税负相同。18.盈利企业。由于盈

3、利企业的销售成本可以在应税收入中抵扣，销售成本的抵税效应能得到充分发挥，因此应选择前期成本较大的计价方法。当发生通货膨胀、材料价格不断上涨是，加权平均法计入成本的费用就高，应选择加权平均法。反之，在通货紧缩时可选择先进先出法。处于税收优惠期的企业。企业处于所得税的减税或免税期，就意味着企业获得的利润越多，其得到的减税额就越多，减免税期内的抵税效应会全部或部分被减免税优惠抵消。因此，应选择减免税优惠期内销售成本小的计价方法，减少存货费用的当期摊入，扩大当期利润，实现的利润越多，就能更大幅度享受减免税优惠。在物价上涨情况下，可以选择先进先出法计算销售成本。反之

4、，在物价下降的时候可以选择加权平均法计算成本。亏损企业。亏损企业选择计价方法应考虑亏损的税前弥补情况。选择的计价方法必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，保证成本费用的地税效应得到最大限度发挥。19.权益资本筹资，其优点是风险小、稳定、无固定负担；不利之处是成本高、没有节税效应、稀释控制权；负债筹资的优点有，“税收挡板”效应、资本成本低、杠杆作用；缺点是到期必须支付利息，财务压力与风险大；资本结构税务筹划的基本思路为：权衡风险和收益，通过在投资总额中适当压缩注册资本比例，增加负债融资比例，最大限度享受节税和财务杠杆效应。但必须注意，

5、只有在息税前收益率不低于负债成本率的前提下，提高负债比率才能提高权益资本收益率。四、案例题（本题型共3题，前两题每题15分，第三题10分）20.方案一：将销售额和折扣额开在一张发票上应纳增值税=400/1.17*0.17-300/1.17*0.17=14.53应纳企业所得税=[400/1.17-300/1.17]*25%=21.37税后利润=400/1.17-300/1.17-21.37=64.1纳税合计=14.53+21.37=35.9方案二：应纳增值税=500/1.17*0.17-300/1.17*0.17-30/1.17*0.17=24.7应纳企业所

6、得税=[500/1.17-300/1.17-30/1.17]*25%=36.32税后利润=[500/1.17-300/1.17-30/1.17]-36.32=108.98纳税合计=24.7+36.32=61.02方案三：应纳增值税=[500/1.17*0.17-300/1.17*0.17]+[50/1.17*0.17-30/1.17*0.17]=31.97应纳企业所得税=[500/1.17-300/1.17]*25%=42.74税后利润=[500/1.17-300/1.17-30/1.17]-42.74=102.56纳税合计=31.97+42.74=74.

7、71从税后利润来看，方案三的税后利润最高；从纳税合计来看，方案一税负最小。21.方案1:根据相关规定，对居民企业发生的研发支出可以加计扣除；且其技术转让所得不超过500万元的部分可以免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。B在中国应纳税额＝（2500－1200×50%－800）×25%＋（800－500）×25%×50%＝275＋37.5＝312.5万元。方案2：由于B为中国非居民企业，不能享受上述加计扣除和减免所得税优惠，但对B视同居民企业，其所得按25%税率征税。B在中国应纳税额＝2500×25%＝625万元22.不可行。各款分别列示时

8、，A公司应缴增值税=2400*17%=408万元；应缴营业税=（5