税务筹划（第四版）税务筹划试题一答案

《税务筹划（第四版）税务筹划试题一答案》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、税务筹划试题一答案一、单选题（本题型共10题，每题2分）1〜5ABDAB6〜10CDDDC二、多选题（本题型共5题，每题4分）11.ABCD12.ABCD13.BC14.AC15.ACD三、简答题（本题型共4题，每题5分）16.税务筹划的特点：（1）超前性，税务筹划一般都是在应税行为发生Z前进行规划、设计和安排的；（2）目的性，纳税人要取得税务筹划的税收利益：税负最低、纳税最迟；（3）普遍性，各个税种规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税期限等，一般都有差別。这就给纳税人提供了税务筹划的机会，

2、也就决定了税务筹划的普遍性；（4）多变性，纳税人应随时关注国家税收法规的变动，进行税务筹划的应变调整；（5）专业性，税制越来越复杂，税务代理、税务咨询的发展体现了税务筹划的专业性。17.权益资木筹资，其优点是风险小、稳定、无固定负担；不利Z处是成本高、没冇节税效应、稀释控制权；负债筹资的优点有，“税收挡板”效应、资本成本低、杠杆作用；缺点是到期必须支付利息，财务压力与风险大；资木结构税务筹划的基木思路为：权衡风险和收益，通过在投资总额中适当压缩注册资本比例，增加负债融资比例，最大限度厚受节税和财务杠杆效应。但必须

3、注意，只冇在息税前收益率不低于负债成本率的前提下，提高负债比率才能提高权益资本收益率。在选择跨国投资地点时，应该尽可能选择税负较低的国家或地区投资，以减轻税收总体负担。其主要步骤是：（1）选择在公司所得税税率低于25%高于12.5%、与我国签订税收协定、可以享受较低的预提税税率的国家建立控股公司；（2）通过转让定价等手段将税前所得尽可能多地在控股公司实现；（3）控股公司实现的利润不分配或少分配。应注意的问题有：（1）选择投资地区时，子公司所在地国家的所得税实际税收负担应该介于12.5%到25%之间，关税税率较低或

4、不征进口关税；（2）关联方交易价格在国际市场平均价格水平范围内；（3）本国对母公司的海外利润实行推迟课税。19.一般纳税人应纳税额二不含税销售收入*适用税率*增值率小规模纳税人应纳税额二不含税销传收入*征收率应纳税额无差别平衡点计算如下：不含税销售收入*适用税率*增值率二不含税销售收入*征收率增值率二征收率/适用税率一般纳税人小规模纳税人不含税纳税平衡点17%3%17.65%13%3%23.08%当增值率小于17.65%（23.08%）时，小规模纳税人税负较重；当增值率大于17.65%（23.08%）时,一般纳税

5、人税负较重;当增值率等于17.65%（23.08%）时,两者税负相同。四、案例题（本题型共3题，前两题每题15分，第三题10分）20.⑴①业务招待费的扌II除限额=8000X5%o=40万元，允许扣除额=80X60%=48万元，不得扌II除的业务招待费=80-40=40万元②广告费的扣除限额=8OOOX15%=1200万元,不得扣除的广告费=1500—1200=300万元③该公司应纳所得税额=(70+40+300)X25%=102.5万元该公司税后利润=70-102.5=-32.5万元(2)生产公司应纳税额计算如

6、下：①业务招待费的扣除限额=75OOX5%o=37.5万元，允许扣除额=40X60%=24万元，不得扣除的业务招待费=40—24=16万元②广告费的扣除限额=75OOX15%=1125万元，广告费1000万元可以全额扣除③该公司应纳所得税额=(60+16)X25%=19万元该公司税后利润=60—19=41万元销售公司应纳税额计算如下：①业务招待费的扌II除限额=8000X5%o=40万元，允许扌II除额=40X60%=24万元不得扌II除的业务招待费=40—24=16万元②广告费的扣除限额=8000X15%=12

7、00万元，广告费500万元可以全额扣除③该公司应纳所得税额=(10+16)X25%=6.5Ji元该公司税后利润=10—6.5=3.5万元两个公司总体税负=19+6.5=25.5万元,比原来少102.5—25.5=77万元,税后利润增加77万元，方案可行。21.方案1:第一年净现值为：第二年净现值为：第三年净现值为：合计8005.86万元方案2:第一年净现值为：第二年净现值为：第三年净现值为：合计8045.30万元22.设产品折扣为R(4000-4000X10%)(4000-4000X25%)(4000—4000X

8、25%)(4000-4000X10%)(4000-3900X25%)(4000-3900X25%)4-(1+10%)=3272.764-(1+10%)=2479.2-4-(1+10%)：=2253.94-(1+10%)=3272.764-(1+10%)=2499.864-(1+10%)=2272.68若作为一般纳税人：应交增值税=2344-(1+17%)X17%-1174