《税务筹划（第二版）盖地》《税务筹划》期末考试试卷参考答案（汇总）

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1、《税务筹划》期末考试试卷参考答案（一）一、单选题12345678910ABCDDCBABB二、多选题12345ABCABCABCDADABC三、判断题12345678910XXVVVVVXXX四、简答题（本题总计30分）1.（8分）答案要点：（1）纳税人兼营多种不同税率的产品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；（2）未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。（3）兼营增值税和营业税项目的，通过平衡点确认税负高低。2.（5分）答案要点：该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、抵免、扣除

2、、分割技术。3.（9分）答案要点：汇总纳税时，纳税人可选以下一种方法抵扣，一经确定不得任意更改。（1）分国不分项抵扣:企业能提供境外完税凭证的；分国计算抵扣限额；境外所得税低于扣除限额的,按实际扣除；超过税款扣除限额的，按限额扣除。（2）定率抵扣：企业可以不分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额的16.5%抵扣。4.（8分）答案要点：（1）包装物随消费品出售，并入消费品销售额、按消费品税率纳税。（2）包装物收取押金的不缴纳消费税。（3）逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税。五、案例分析题（本题总计40分。以

3、下各题，保留两位小数）1.（6分）答案要点：企业2005年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。（1）选择开业当年享受税收优惠：2005年的30万元所得、2006年的160万元所得可以免税，2007年正常纳税，应纳所得税=240X15%=36（万元）（2）选择开业次年享受税收优惠：2005年应纳所得税=30X15%=4.5（万元）2006年的160万元所得、2007年的240万元所得免税，（3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税31.5万元。2.（8分）答案要点：依据规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安

4、装工程产值的，营业额包括设备价款。如果采用（1）方案，应纳营业税额为：2000X3%=60（万元）如果采用（2）方案，应纳营业税额为：1700X3%=51（万元）显然，方案（2）节省营业税9万元，应选择第二方案。3.（12分）答案要点：企业用税后利润2000万元再投资于本企业，退税率40%。（1）若不能提供再投资利润所属年度证明，税局按照外国投资者再投资前的企业未分配利润中属于外商的部分，从最早年度推算。2000万元的再投资利润所属年度：2000年：500万元；2001年600万元；2002年550万元；2003年350万元，据此

5、计算再投资退税额。2000、2001年属于免税期未缴纳所得税，不需退税。退税额=900一{1—15%}X15%X40%=63.53（万元）（2）若能证明再投资利润为2005年获得，则退税额=20004-{1-30%}X30%X40%=342.86（万元）（3）结论：方案（1）比方案（2）节税279.33万元。4.（14分）答案要点：委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为：（25+15）4-（1-5%）X5%=2.11（万元）白洒销售后应再计缴纳的消费税：100X20%=20（万元）税后利

6、润：（100-25-15-10-2.11-20）X（1-33%）=18.69（万元）（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接对外销售不缴消费税。加工提货坏节应由委托方代收代缴的消费税：（25+22）4-（1-20%）X20%=11.75（万元）税后利润=（100-25-22-11.75）X（1-33%）=27.64（万元）（3）酒厂加工白酒销售吋。白酒缴纳消费税=100X20%=20（万元）税后利润:（100-25-22-20）X（1-33%）=22.11（万元）方案2最优，比方案1增加收益8.95万元，比案3增加收益5.53万元。

7、《税务筹划》期末考试试卷参考答案（二）一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分）1.A2.D3.B4.D5.C6.A7.B8.C9.B10.D二、判断题（本题总计10分，每小题1分）1.V2.X3.X4.X5.X6.V7.V&X9.X10.V11.V12.X13.V14.X15.V三、简答题（本题总汁34分，其中第1题和第2题10分、第3题和第4题每题7分。）1・答案要点：（1）不同企业组织形式的税务筹划：个人独资企业、合伙企业，比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税。公司企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所

8、得税。（2）企业选择组织形式的筹划策略：总体税负合伙制税负低于公司制。后者既要缴企业所得税，个人还要交纳个人所得税。应全面比较税基、税率、税收优惠等因素。2.答案要点：第一：国内税务筹划与国际税务筹划联系：（1）动因相同：企业行为最终动因都是追求企