《税务筹划(第二版)盖地》《税务筹划》期末考试试卷参考答案(汇总)

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1、《税务筹划》期末考试试卷参考答案(一)一、单选题12345678910ABCDDCBABB二、多选题12345ABCABCABCDADABC三、判断题12345678910XXVVVVVXXX四、简答题(本题总计30分)1.(8分)答案要点:(1)纳税人兼营多种不同税率的产品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;(2)未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的,应从高适用税率。(3)兼营增值税和营业税项目的,通过平衡点确认税负高低。2.(5分)答案要点:该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、抵免、扣除

2、、分割技术。3.(9分)答案要点:汇总纳税时,纳税人可选以下一种方法抵扣,一经确定不得任意更改。(1)分国不分项抵扣:企业能提供境外完税凭证的;分国计算抵扣限额;境外所得税低于扣除限额的,按实际扣除;超过税款扣除限额的,按限额扣除。(2)定率抵扣:企业可以不分免税或非免税项目,统一按境外应纳税所得额的16.5%抵扣。4.(8分)答案要点:(1)包装物随消费品出售,并入消费品销售额、按消费品税率纳税。(2)包装物收取押金的不缴纳消费税。(3)逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金,补税。五、案例分析题(本题总计40分。以

3、下各题,保留两位小数)1.(6分)答案要点:企业2005年经营期不足六个月,可选择当年免税或下一年度免税。(1)选择开业当年享受税收优惠:2005年的30万元所得、2006年的160万元所得可以免税,2007年正常纳税,应纳所得税=240X15%=36(万元)(2)选择开业次年享受税收优惠:2005年应纳所得税=30X15%=4.5(万元)2006年的160万元所得、2007年的240万元所得免税,(3)结论:选择开业次年开始享受税收优惠可节税31.5万元。2.(8分)答案要点:依据规定,从事安装工程作业,凡所安装的设备价值作为安

4、装工程产值的,营业额包括设备价款。如果采用(1)方案,应纳营业税额为:2000X3%=60(万元)如果采用(2)方案,应纳营业税额为:1700X3%=51(万元)显然,方案(2)节省营业税9万元,应选择第二方案。3.(12分)答案要点:企业用税后利润2000万元再投资于本企业,退税率40%。(1)若不能提供再投资利润所属年度证明,税局按照外国投资者再投资前的企业未分配利润中属于外商的部分,从最早年度推算。2000万元的再投资利润所属年度:2000年:500万元;2001年600万元;2002年550万元;2003年350万元,据此

5、计算再投资退税额。2000、2001年属于免税期未缴纳所得税,不需退税。退税额=900一{1—15%}X15%X40%=63.53(万元)(2)若能证明再投资利润为2005年获得,则退税额=20004-{1-30%}X30%X40%=342.86(万元)(3)结论:方案(1)比方案(2)节税279.33万元。4.(14分)答案要点:委托A厂加工成酒精,然后由本厂生产成白酒。加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为:(25+15)4-(1-5%)X5%=2.11(万元)白洒销售后应再计缴纳的消费税:100X20%=20(万元)税后利

6、润:(100-25-15-10-2.11-20)X(1-33%)=18.69(万元)(2)委托A厂直接加工成白酒,收回直接对外销售不缴消费税。加工提货坏节应由委托方代收代缴的消费税:(25+22)4-(1-20%)X20%=11.75(万元)税后利润=(100-25-22-11.75)X(1-33%)=27.64(万元)(3)酒厂加工白酒销售吋。白酒缴纳消费税=100X20%=20(万元)税后利润:(100-25-22-20)X(1-33%)=22.11(万元)方案2最优,比方案1增加收益8.95万元,比案3增加收益5.53万元。

7、《税务筹划》期末考试试卷参考答案(二)一、单项选择题(本题总计10分,每小题1分)1.A2.D3.B4.D5.C6.A7.B8.C9.B10.D二、判断题(本题总计10分,每小题1分)1.V2.X3.X4.X5.X6.V7.V&X9.X10.V11.V12.X13.V14.X15.V三、简答题(本题总汁34分,其中第1题和第2题10分、第3题和第4题每题7分。)1・答案要点:(1)不同企业组织形式的税务筹划:个人独资企业、合伙企业,比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税。公司企业要交纳企业所得税,投资者个人分得的利润征收个人所

8、得税。(2)企业选择组织形式的筹划策略:总体税负合伙制税负低于公司制。后者既要缴企业所得税,个人还要交纳个人所得税。应全面比较税基、税率、税收优惠等因素。2.答案要点:第一:国内税务筹划与国际税务筹划联系:(1)动因相同:企业行为最终动因都是追求企

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