2015注会《税法》--第十三章-税收征收管理法(2).ppt

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1、税收保全措施税收强制措施适用条件仅限从事生产、经营的纳税人不包括非从事生产、经营的纳税人也不包括扣缴义务人和纳税担保人逃避纳税义务，责令纳税人提供纳税担保，但纳税人不能提供担保从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按期缴税；纳税担保人未按期缴纳担保的税款批准人县级以上（含县级）税务局（分局）局长具体措施冻结纳税人开户行或者其他金融机构金额相当于应纳税款的存款扣押、查封相当于税款的商品、货物、其他财产书面通知扣缴税款依法拍卖或者变卖商品、货物、其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款滞纳金同时强制执行【考题·单选题】对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是（

2、）。A.扣缴义务人B.纳税担保人C.从事生产经营的纳税人D.非从事生产经营的纳税人【正确答案】C税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用纳税人按期限缴纳了税款的，税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人扣缴税款的同时，可以处以不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款不可采取保全或者强制的范围1、个人及其扶养家属维护生活必需的住房和用品2

3、、扶养的范围含与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属及无生活来源并由纳税人抚养的其他亲属3、维持生活必需的住房，不包括豪华住宅或者一处以外的住房4、维持生活必需的用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画5、单价5000元以下的其他生活用品不采取保全和强制【例题•单选题】当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是（　）A.被执行人拥有的唯一机动车B.被执行人自有的金银首饰C.被执行人新购入的价值3000元家具D.被执行人名下的别墅【正确答案】C（九）欠税清缴制度缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局从事生产、经营的纳税人

4、、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日阻止出境对象：欠缴税款的纳税人或其法定代表人。前提条件：出境前未按规定结清税款、又不提供担保。执行机关：出入境管理机关（由税务机关书面通知，由出入境管理机关执行）。纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。欠缴税款数额在5万元

5、以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权，即对纳税人的到期债权等财产权利，税务机关可以依法向第三者追索以抵缴税款建立欠税公告制度（十）税款的退还和追征制度纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续；税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续追征税款权：①因税务机关的责

6、任未缴或者少缴税款；3年内；补缴税款，不得加收滞纳金。②因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的；3年内；追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年→税款累计10万元以上③对偷税、抗税、骗税的，无限期追征；追征未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。【例题·单选题】关于税款追征与退还的说法，正确的是（　）A.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还C.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以

7、在3年内补征税款和加收滞纳金【正确答案】C【例题】某县国税局2015年发生以下涉税事项，请判断其是否合理，并简述理由：1.某企业纳税人出境前未按规定结清税款、又不提供担保，对其财务总监阻止出境；2.经下属某税务所所长批准，对某纳税人采取税收保全措施3.某企业分立，尚有未结清税款，故向分立后的各纳税人追缴税款【正确答案】第1项处理不正确，阻止出境的对象是欠缴税款的纳税人或其法定代表人；第2项处理不正确，对纳税人采取税收保全措施需要县级税务局长批准；第3项处理正确，分立时有未缴清的税款，分立后的纳税人负有连带责任。第四节　税务检查知识点：税务检查的职责具体内容：经

8、县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳