第十三章税收征收管理法（二）

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1、2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品第十三章税收征收管理法(二)第三节税款征收【例-单选题】下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（）。（2009年）A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施网校答案：C网校解析：税收强制执行措施适用于扣缴义务人；生活必需的住房和用品不包括机动车辆，作为家庭使用的轿车也在强制执行的范围内；取得工薪收入的个人不属于从事生产、经

2、营的纳税人，所以税务机关不能对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施，因此D不正确。所以选项A、B、D都是不正确的。（九）欠税清缴制度1.严格控制欠缴税款的审批权限　　缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市国税局、地税局　　2.限期缴税时限　　责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日3.建立欠税清缴制度，防止税款流失（1）欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款或者提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境；（2）建立改制纳税人欠税的清缴制度　　纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清

3、税款。　　①纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；　　②纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。（3）大额欠税处分财产报告制度　　欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。　　（4）税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权　　（5）建立欠税公告制度（十）税款的退还和追征制度1.税款的退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利

4、息，税务机关及时查实后应当立即退还。2.税款的追征10/10会计学堂www.acc5.com2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品【例-单选题】下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。（2014年）A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息网校答案：A【例-单选题】下列关于税款追征的表述中

5、，正确的是（）。2010年A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年网校答案：A第四节税务检查一、税务检查的形式和方法（略）二、税务检查的职责　　（一）税务检查的权利（相对重要

6、）　　1.查账权　　检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。10/10会计学堂www.acc5.com2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品2.场地检查权　　税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查。　　3.责成提供资料权　　4.询问权　　5.在交通要道和邮政企业的查证权6.查询存款账户权（二）采取税收保全措施或强制执行措施　　税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。10/10会计学堂www.acc5

7、.com2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品　　（三）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。【例-多选题】（2009年）下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（　）。A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款网校答案：BC网校解析：税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查

8、，但不得进入纳税人生活区进行检查，选项A错误；税务机关在调查税收违法案件时，经设