主要交易事项与财务会计管理知识分析处理.ppt

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1、第三章主要交易或事项的会计处理§1、企业及其主要交易或事项§2、资金进入与退出企业过程的会计处理§3、供应过程的会计处理§4、生产过程的会计处理§5、销售过程的会计处理§6、财务成果形成和分配的会计处理§7、对外投资活动的会计处理§1、企业及其主要交易或事项企业是指从事产品生产和销售、或只从事商品销售以及提供劳务的经济组织。一、筹资活动的主要交易和事项二、经营活动的主要交易和事项三、投资活动的主要交易和事项四、经营成果的形成与分配主要交易和事项榨油厂：立项建厂购厂房设备贷款→购菜籽→榨油→销售油→上交税费和分红棉纺厂：企业

2、筹建→购棉花→纺纱→织布→印染→销售→上交税费、分红企业资金循环与主要交易或事项资金筹集资金使用资金退出◇供应过程◇◇生产过程◇◇销售过程◇货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金固定资金长期股权投资筹资活动的交易或事项投资活动的交易或事项经营活动的交易或事项经营成果的交易或事项资本投入负债企业经营过程中的资金循环与周转（即资金运动）上交税费归还借款退回投资集资分红支付股利支付利息等购买材料支付货款支付增值税支付采购费销售产品支付销售费收取货款收取增值税计算营业税费及附加耗用材料耗用人工支付费用使用固定资产生产产品吸收投资发行股票发行债券银

3、行借款融资租赁商业信用购设备建厂房等资金进入企业供应过程生产过程销售过程资金退出企业业务：货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金结算资金结算资金§2、资金进入与退出企业过程的会计处理一、资金进入企业过程主要交易或事项商业信用融资租赁筹资渠道投入资本金借入资金实收资本（吸收投资）股本（发行股票）向银行借款发行债券吸收投资的渠道不同国家投资法人投资个人投资外商投资资本形态不同货币投资（以实收款项入帐）实物投资无形资产投资双方认可的评估价入账二、资金退出企业过程主要交易或事项上交税费归还借款投资者收回投资发放奖金集资分红支付股利支付利息

4、等三、账户设置－实收资本(所)＋减少所有者投资实际收到的投资者投入的资本金额余额：实收资本的实有额+银行存款-+固定资产-+原材料-+无形资产--资本公积等+盈余公积其他转入数-资本公积等+余额：现有资本公积实有额增加减少发行股票根据所享有的权利不同普通股：投票权、收益分配权、优先认股权、剩余财产分配权优先股：优先分配股利和优先分配剩余财产权－股本（权益类）+归还的股款回购股票而减少的股本收到股款，分派股利而增加数可转换债券转来资本公积或盈余公积转入+银行存款--应付债券+按股票种类进行明细记录余额：期末实有股本+银行存款--资本公积等+盈

5、余公积注：1、股本账户按面值入账，我国不许折价发行；2、溢价发行股票，扣除手续费后，剩余溢价记入资本公积；3、发行费用从溢价中扣除，无溢价或不够扣除的部分，作长期待摊费用。－短期借款(负)＋借入的本金偿还的本金余额：尚未偿还的本金－长期借款(负)＋余额：尚未偿还的本金借入的本金偿还的本金-应付债券(负债类)+余额：尚未归还的债券发行债券的面值总额偿还债券的面值总额一次还本付息的债券应付利息偿还一次还本付息的债券利息债券折价折价摊销债券溢价溢价摊销转入本年利润+财务费用（损益类）－财务费用：企业在筹集生产经营资金过程中发生的费用。包括:利息支

6、出－利息收入=利息收支净额汇兑损失－汇兑收益=汇兑损益资金筹集过程中的有关手续费汇兑手续费e.本期财务净收益利息支出汇兑损失手续费利息收入汇兑收益e.本期财务费用转入本年利润=四、吸收投资的会计处理【例3.1】振华公司于2011年12月1日收到甲公司作为资本投入的资金700000元和乙公司作为资本投入的资金1000000元，款项已存入银行。借：银行存款1700000贷：实收资本——甲公司700000——乙公司1000000【例3.2】振华公司于2011年12月2日收到丙公司作为资本投入的房屋一栋和设备一台，确认的价值分别为800000元和2

7、00000元，共计1000000元。借：固定资产1000000贷：实收资本——丙公司1000000【例3.3】振华公司于2011年12月3日收到甲公司作为资本投入的一项专利权，确认的价值为300000元。借：无形资产300000贷：实收资本——甲公司300000五、发行股票的会计处理【例3.4】2011年12月5日，振华公司委托华夏证券代理发行普通股20000股，每股面值100元，发行价120元。华夏证券公司按发行收入的1%收取发行手续费，从发行收入中扣除。假设当天全部股票发行完毕，收到证券公司交来款项2376000元[20000×120×

8、(1－1%)]存入银行。借：银行存款　　2376000贷：股本　　2000000资本公积　376000六、发行债券的会计处理债券是企业为了筹措资金，而依照法定程序对外发行，约定在