中级财务会计与账务管理知识分析处理.doc

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1、《中级财务会计》所涉及的计算公式和会计账务处理第二章　货币资金和应收款项现金1.收到现金时2.支付现金时借：库存现金借：相关科目贷：相关科目贷：库存现金银行存款支票付款企业1.发生结算业务时2.支付结算时借：相关科目借：应付账款贷：应付账款贷：银行存款收款企业1.发生结算业务时2.收到支票时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款银行本票付款企业1.申请银行本票业务时2.支付结算时借：其他货币资金－银行本票存款借：相关科目贷：银行存款贷：其他货币资金－银行本票存款收款企业1.发生结算业务时2.收到银行本票时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款银行汇票付款企业1

2、.申请银行汇票业务时2.支付结算时借：其他货币资金－银行汇票存款借：相关科目贷：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票存款收款企业1.发生结算业务时2.收到银行汇票时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款托收承付、委托收款、汇兑付款企业1.发生结算业务时2.支付结算时借：相关科目借：应付账款贷：应付账款贷：银行存款收款企业1.发生结算业务时2.收到款项时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款银行存款1.将款项存入银行或其他金融机构2.从银行或其他金融机构提取款项或支付款项借：银行存款借：相关科目贷：相关科目贷：银行存款3.对银行存款在进行清理过程中确有证据表明无法

3、收回的款项，按管理权限经批准后借：营业外支出贷：银行存款其他货币资金外埠存款1.将款项从开户银行汇往采购地银行采购专户时2.收到采购人员交来的供货发票、账单等报销凭证时借：其他货币资金－外埠存款借：材料采购(或原材料等)贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金－外埠存款3.用外埠存款采购结束，将多余资金退回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款银行本票存款1.将款项由开户银行转入银行本票存款专户时2.用银行本票结算往来款项时，根据相关发票、账单借：其他货币资金－银行本票存款借：材料采购(或原材料等)贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他

4、货币资金－银行本票存款3.因银行本票超过付款期等原因发生退款时借：银行存款贷：其他货币资金－银行本票存款银行汇票存款1.将款项由开户银行转入银行汇票存款专户时2.用银行汇票结算往来款项时，根据相关发票、账单借：其他货币资金－银行汇票存款借：材料采购(或原材料等)贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金－银行汇票存款3.因银行汇票超过付款期等原因发生退款时借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票存款信用卡存款1.将款项由开户银行转入信用卡存款专户时2.用信用卡购物或支付有关费用，根据相关发票、账单借：其他货币资金－信用卡存款借：管理费用(或销售费用等)贷：银行存款

5、贷：其他货币资金－信用卡存款3.按规定向该账户续存资金时借：其他货币资金－信用卡存款贷：银行存款信用证保证金存款1.将款项由开户银行转入信用证保证金存款专户时2.发生经济交易，根据开证行信用证通知书及有关发票、账单借：其他货币资金－信用证保证金存款借：材料采购(或原材料等)贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金－信用证保证金存款3.未用完的信用证保证金余额退回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金－信用证保证金存款存出投资款1.向证券公司划出款项时2.购买股票或证券时借：其他货币资金－存出投资款借：交易性金融资产－股票(或证券)贷：银行存款贷：其他货币资金－

6、存出投资款有确凿证据表明无法收回的，按管理权限报经批准后借：营业外支出贷：其他货币资金应收票据收到应收票据1.发生结算业务时2.收到款项时借：应收票据借：银行存款贷：主营业务收入贷：应收票据应交税费－应交增值税(销项税额)具体案例见教材p59[例1]应收票据贴现1.持票人申请贴现时借：银行存款财务费用贷：应收票据贴现期到1.因承兑人无力兑现承诺，应收票据转为应收账款2.因持票人无力归还贴现款，贴现款转为申请贴现企业的借款借：应收账款借：应收账款贷：银行存款贷：短期借款具体案例见教材p60[例2]、[例3]、[例4]、[例5]应收票据贴现额的计算贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期贴

7、现额＝票据到期值－贴现率日利率＝年利率÷360＝月利率÷30月利率＝年利率÷12应收票据背书转让企业将持有的商业汇票背书转让给第三方债权人用于抵偿债务1.发生结算业务时2.背书转让时借：相关科目借：应付账款借：应付账款贷：应收票据企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时1.结算金额小于应收票据面值时2.结算金额大于应收票据面值时借：材料采购(或原材料等)借：材料采购(或原材料等)应交税费－应交增值税(进项税额)应交税费－应交增值税(进项税额)银行存款(支付相关费用)贷：应收票