《中级财务会计》涉及的账务处理.doc

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1、《中级财务会计》涉及的账务处理一、现金业务的帐务处理1.现金收支业务1）取得零星销售收入时，作如下分录：借：库存现金贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2）支付职工差旅费时，作如下分录：借：其他应收款贷：库存现金3）购买办公用品时，作如下分录：借：管理费用贷：库存现金4）支付工资时，作如下分录：借：应付职工薪酬贷：库存现金5）将现金送存银行，作如下分录：借：银行存款贷：库存现金例子：例1：从银行提取1000元用以支付水电费借：库存现金1000贷：银行存款1000借：管理费用1000贷：库存现金1000例2：职工王强出差预借差旅费2000元，以现金支付。借：其

2、他应收款2000贷：库存现金2000例3：王强出差归来实际报销差旅费1780元，余款退回现金。借：管理费用1780库存现金220贷：其他应收款20002.清查现金，发现不符时的账务处理处理1）现金短缺时，作如下分录：a根据现金盘点报告单：借：待处理财产损溢贷：库存现金b批准处理时：借：其他应收款（保险公司、出纳赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢2）现金溢余时，作如下分录：a根据现金盘点报告单：借：库存现金贷：待处理财产损溢b批准处理时：借：待处理财产损溢贷：营业外收入例子：例1：企业对现金进行清查时，发现现金短缺258元。借：待处理财产损溢——待处理流动资

3、产损益258贷：库存现金258经查上述短缺的现金中，由出纳员责任造成的短缺128元，应由其赔偿，其余130元无法查明原因，经批准作为管理费用处理。借：其他应收款——出纳员128管理费用130贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益258例2：企业对现金进行清查时，发现现金溢余105元。借：库存现金105贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益105经查上述溢余无法查明原因，经批准作收益处理。借：待处理财产损益——待处理流动资产损益105贷：营业外收入——现金溢余1053.两种备用金管理制度业务处理方法的比较预借报销注销备用金或其他应收款非定额备用金借：其他应收款——备用

4、金贷：库存现金借：管理费用库存现金贷：其他应收款—备用金（库存现金）报销时已注销定额备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金借：管理费用贷：库存现金取消备用金定额时注销借：库存现金贷：其他应收款—备用金例：企业供应部实行定额备用金制度，经核定定额为1000元，由财会部门签发现金支票拨付。借：其他应收款—备用金（供应部）1000贷：银行存款1000业务部经管人员定期持有关付款凭证向财会部门报销750元，财会部门补足现金借：管理费用750贷：库存现金750例：采购员王勇经批准向财会部门预支差旅费1800元，以现金支付。（非定额备用金）借：其他应收款—备用金（王勇）1800

5、贷：库存现金1800林海出差回来报销差旅费1600元，退回余款借：管理费用1600库存现金200贷：其他应收款—备用金（王勇）1800二、银行存款业务的帐务处理1.银行收支业务例子：例1：收到销货款10000元和增值税1700元，存入银行借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700例2：签发转账支票一张，支付用以购买办公用纸价款400元借：管理费用——办公费400贷：银行存款400例3：签发现金支票1500元，从银行提取现金备用。借：库存现金1500贷：银行存款1500例4：签发转账支票一张，支付材料采购款项10000元借：

6、材料采购10000贷：银行存款100002.银行存款余额调节表银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。表格如下：项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加:银行已收企业未收款加:企业已上银行未收款减:银行已付企业未付款减:企业已付银行未付款调节后存款余额调节后存款余额3.其他货币资金的核算设置“其他货币资金”帐户，下设“在途资金”、“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”

7、1）外埠存款的核算［例3-5]某企业4月8日，委托其开户银行汇款50000元给采购地银行开立采购专户。5月8日，收到采购员交来购货发票，发票上注明价货款为40000元，增值税税款6800元，材料尚未到达企业。采购任务完成后，将多余的外埠存款转回当地银行。①汇出款项时：借：其他货币资金—外埠存款50000贷：银行存款50000②采购材料时：借：在途材料40000应交税费—应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金—外埠存款46800③转回结余款时：借：银行存款3200贷：其他货币资金—外埠存款32002）银行汇票存款的核算•向银行提交“