外币交易财务会计与基本管理知识分析概念.ppt

《外币交易财务会计与基本管理知识分析概念.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第四章外币交易会计基本概念外汇与汇率外汇折算与外币兑换记账本位币汇兑损益外汇与汇率外汇：与外币不同汇率1.直接汇率与间接汇率2.现行汇率、历史汇率、平均汇率3.即期汇率、远期汇率升水、贴水外币折算与外币兑换外币折算：将非记账本位币业务按一定的汇率使用一定的计算方法转换成按记账本位币计量的经济业务的过程外币兑换：两种不同货币间的实际交换外币折算记账本位币的确定：功能货币折算汇率的确定：中间价；财务报表日按当日汇率调整汇兑损益处理汇兑损益是对于同一外币项目由于折算汇率变动而引起的记账本位币等值的差额，包括已实现的汇兑损益和未

2、实现的汇兑损益记账本位币的确定（1）新准则中规定企业选定记账本位币时应考虑的因素（国外公司在我国的分支机构）：1.该货币主要影响商品和劳务的计价和结算2.该货币主要影响生产商品或提供劳务所需人工、材料和其它费用，通常以该货币进行商品或劳务费用的计价和结算3.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所用的货币记账本位币的确定（2）企业选定境外经营的记账本位币应考虑的因素：1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。2.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。3.境外经营活动产生的现金流量是否

3、直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回。4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期债务外币折算—汇兑损益的处理已实现汇兑损益1.递延法2.当期损益法未实现汇兑损益1.不确认2.确认3.只确认未实现汇兑损失，不确认未实现汇兑收益处理外币交易的基本程序一笔交易观点两笔交易观点一笔交易观点处理外币交易业务的基准是账款是否结算。在销售日（或购货日）与外币账款结算日之间，由于汇率变动而引起的汇兑损益应作为销售收入或购货成本的调整。单项交易观举例例1、中国华杏公司2004年12月1日向美国出口一批商品，货款约定按

4、美元计算，价值20000美元，款项支付日为2005年1月10日。华杏公司以人民币为记帐本位币。假设该期间汇率变动情况如下：2004年12月1日为1∶8.10；2004年12月31日为1∶8.20；2005年1月10日为1∶8.15。根据单项交易观，会计处理如下：（1）2004年12月1日出口商品时：借：应收账款162000贷：主营业务收入($20000*8.10)16200(2)2004年12月31日调整主营业务收入：借：应收账款2000贷：主营业务收入2000(3)2005年1月10日款项结算时：借：主营业务收入100

5、0贷：应收账款1000借：银行存款——美元($20000)163000贷：应收账款($20000)163000两笔交易观点将交易的发生作为交易完成的标志，把交易的发生和随后的货款结算看成是两笔业务交易日与结算日间由于汇率变动而产生的外币折算差额，作为外币折算损益处理，在“汇兑损益”帐户中单独核算，而不增减销售收入或购货成本两项交易观举例我国颁布的《企业会计制度》要求企业在处理外币业务时，采用两项交易观，对汇兑损益的处理采用了当期确认法（新准则未变）。从前例，会计处理为：2004年12月1日借：应收账款162000贷：主营

6、业务收入16200012月31日借：应收账款2000贷：财务费用--汇兑损益20002005年1月10日：借：财务费用--汇兑损益1000贷：应收账款1000借：银行存款163000贷：应收账款163000汇兑损益的处理原则企业外币兑换、外币交易中发生的汇兑损益应当计入当期损益，计入“财务费用——汇兑损益”。企业为购建固定资产等发生的汇兑损益，在资产达到预定可使用状态之前发生的，可按有关规定予以资本化计入相关固定资产的购建成本；在这之后发生的计入当期损益。企业为购建无形资产发生的汇兑损益，计入无形资产价值。企业筹建期间发

7、生的汇兑损益计入长期待摊费用，应在开始经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益。终止清算期间发生的汇兑损益计入清算损益。企业接受投资时发生的汇兑损益，计入资本公积。外币交易会计的计账方法统币计账法（外汇统帐制）：以单一货币为功能货币的计账方法分币计账法（外汇分账制）：在外汇交易时直接用外币计账，平时不进行汇率折算，也不反映相应的计账功能货币金额，用“货币兑换”帐户，期末折算。外币交易会计的统币计账法汇兑损益的计算有两种方法：逐笔结转法、集中结转法逐笔结转法：对每一笔外币业务，均应按发生日市场汇率或近似汇率折算，确认汇兑损

8、益，期末再按期末市场汇率调整，调整后的期末功能货币金额与原账面功能货币金额的差额计入当期损益。账面汇率与记账汇率外币交易会计的统币计账法集中结转法：对外币帐户平时一律按选定的市场汇率计账，不确认汇兑损益，期末将外币帐户的余额按期末汇率进行调整，将调整后的期末功能货币金额与原账面功能货币金额的差额集中计算一笔汇兑损益。