外币交易与财务会计分析.ppt

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1、第五章外币交易会计1[教学目的]通过本章的教学，使学生能够熟悉企业外币交易会计相关概念，系统掌握企业外币交易会计处理方法。[重点难点]本章的教学重点是外币交易的会计处理方法。第一节外币交易会计概述一、记账本位币的确定（一）记账本位币的定义记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业用于反映企业经营业绩和财务状况的货币。中国境内的企业一般选择人民币为记账本位币。4记账本位币与列报货币的概念我国关于记账本位币的现行规定会计核算使用的记账货币会计报表列报时选用的货币企业应选用人民币作为记账本

2、位币《会计法》规定：企业业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定一种非人民币为记账本位币。但是必须以人民币作为财务报告的编报货币。（二）企业记账本位币的确定企业记账本位币的选定，应当考虑下列因素：一是从日常活动收入现金的角度看二是从日常活动支出现金的角度看三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币7确定记账本位币应考虑的因素该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料、和其他费用，通常以该货币进行上述

3、费用的计价和结算融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取的款项所使用的货币（三）境外经营记账本位币的确定1.境外经营的含义境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。9区分某实体是否为该企业的境外经营的关键有两项：一是该实体与企业的关系，是否为企业的子公司、合营企业、联营企业、分支机构二是该实体的记账本位币是否与企业记账本位币相同，而不是以该实体是否在企业所在地

4、的境外作为标准。102.企业选择境外记账本位币的因素境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响企业现金流量、是否可以随时汇回境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务（四）记账本位币的变更记账本位币的变更（准则第8条）企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日

5、的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。记账本位币举例某公司一直以人民币为记账本位币记账，但由于购销市场发生变化，公司改变经营战略，决定逐步占领国际市场，减小国内市场占有率。鉴于此，该公司研究决定，从2006年1月1日起，确定美元为记账本位币。二、外币的界定基本方法：（一）记账本位币法（bookkeepingbasecurrency)即记账本位币以外的货币为外币。（二）功能货币法(Functionalcurrency)即企业在经营活动中使用的非功能货币即为外币。三、外币业务的相关概念（一）

6、外汇(foreignexchange)及分类1、外汇定义：是国际汇兑的简称。即指以外国货币表示的各种用于国际结算的支付凭证及外币有价证券。国际货币基金组织：外汇是货币行政当局（中央银行、货币机构、财政部等）以银行存款、财政部国库券、长短期政府债券等形式所持有的在国际收支逆差时可以使用的债权。我国《中华人民共和国外汇管理条例》：外汇是指：①外国货币。②外币有价证券。包括政府公债、国库券、公司债券、股票等。③外币支付凭证。包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄存款凭证等。④特别提款权⑤其他外汇资产。2.外

7、汇分析：①从动态角度看，外汇是指人们将一种货币兑换成为另一种货币，清偿国际间债权债务关系的行为，是国际间的一种汇兑活动。②从静态上看，外汇一般是指以外币表示的用于进行国际结算的支付手段。是一种外汇资产。③从性质上看，是一种对外金融资产，具有较强的流动性和可兑换性。④从形式上看，包括：外国货币、外币有价证券。、其他外汇资金。⑤从用途上看，可用于国际间结算。3、外汇的分类⑴按货币能否自由兑换可分为自由外汇和记账外汇⑵按外汇来源的不同方式可分为贸易外汇和非贸易外汇⑶按外汇买卖交割期限的长短可分为即期外

8、汇和远期外汇（二）汇率及其标价1、汇率是以一国货币表示另一国货币的价格。直接标价法Directquotation间接标价法Indirectquotation注意：两种标价方法的特点与区别是以一定单位的外国货币为标准折合成一定数额的本国货币。是以一定单位的本国货币为标准折合成一定数额的外国货币。2、汇率的种类汇率的种类固定汇率和浮动汇率银行挂牌汇率和外汇市场汇率现行汇率、历史汇率和平均汇率即期汇率和即期的近似汇率即期汇率和远期汇率记账汇率和账面汇率中华人民共和国外汇管理条例第二十七条人民币汇率实行