公司外币业务管理与财务会计分析.ppt

《公司外币业务管理与财务会计分析.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第三章外币业务会计目的：外币交易的确认与计量，外币报表的折算重点内容：外币交易的会计处理方法：理论讲解第三章外币业务会计KJ授课要求计划时数：3学时第三章外币业务会计第一节外币业务概述第二节外币交易会计第三节外币报表折算第一节外币业务概述主要知识点记账本位币及其确定方法外币业务及其类型汇兑损益及其分类一、记账本位币二、外币业务类型三、汇率四、汇兑损益一、记账本位币企业主要收、支现金的经济环境记账本位币：企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业通常应选择人民币作为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定其中一种货币作为记账本位币；编报的财务报表应当折算为人民

2、币。一、记账本位币CAS19规定：焦点:记账本位币如何确定？记账本位币可否变更？（一）概念（二）记账本位币的确定该货币主要影响商品或劳务的销售价格该货币主要影响商品或劳务的人工、材料和其他费用融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币一般企业确定记账本位币时应考虑的因素A企业70%以上的营业收入来自对欧盟国家的商品出口，其商品销售价格主要受欧元的影响。所以，A企业应选择欧元作为记账本位币。B企业的原材料采购以澳元结算，融资获得的经营所需大部分营运资金也以澳元计价。该企业应选择澳元作为记账本位币。举例：“境外经营”确定记账本位币时应考虑的因素企业在境外的子公司

3、、合营企业、联营企业、分支机构企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，其所选定的记账本位币不同于企业的记账本位币,视同境外经营。境外经营所从事的活动具有很强自主性还是视同企业经营活动的延伸；境外经营活动中与企业的交易是否占境外经营较大比重；境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。境外经营（三）记账本位币的变更一般原则变更条件与确定记账本位币有关的企业经营所处的主要经济环境发生了重大变化，即：企业主要产生和支出现金的环境发生重大变化，使用新环境中的货币最能反映企业的主要交易

4、业务的经济结果。记账本位币一经选定，一般不得随意变更。二、外币业务及其类型外币交易外币报表折算买入或卖出以外币计价的商品或劳务外币资金的借入或借出其他以外币计价或者结算的交易外币业务1、外汇市场和外汇汇率外汇汇率——两个国家的货币在特定时期相互交换的比价。外汇市场——是指实现不同国家货币之间兑换的场所。三、汇率2、汇率的标价方法（2）间接标价法——以一定单位的本国货币为标准，折算为若干单位的外币的标价方法。汇率上升表示本国币值上升。（1）直接标价法——以一定单位的外国货币为标准，折算为一定数额的本国货币的标价方法。目前大多数国家包括我国都采用直接标价法。如：1美元＝8.10元

5、人民币。汇率上升表示本国货币贬值。3汇率的分类按外汇经纪银行角度分为卖出汇率按固定与否分为固定汇率按外汇买卖成交期分为即期汇率按管制的程度不同分为官方汇率市场汇率中间汇率买入汇率浮动汇率远期汇率按汇率记入账中的时间分为记账汇率（现行汇率）账面汇率（历史汇率）理解的关键四、汇兑损益根据其业务划分发生的外币业务折算为记账本位币记账时，同一笔外币金额在不同时间采用不同汇率而产生的记账本位币的差额；不同货币兑换时，不同货币采用的汇率不同而产生的折算为记账本位币的差额。交易损益兑换损益调整损益报表折算损益根据其是否实现划分已实现损益未实现损益含义类型确认是否计入当期损益？第二节外币交易

6、会计主要知识点外币统账制与外币分账制“一笔交易观”与“两笔交易观”外币交易的初始确认与计量外币账户的期末调整一、外币业务的记账方法二、外币商品购销会计处理的基本方法三、外币交易的会计处理（一）外币统账制一、外币业务的记账方法对每笔外币业务均按业务发生当天或期初的市场汇率折算为记账本位币。除了外币兑换业务外，平时不确认汇兑损益，月末再将各外币账户的外币余额按月末汇率折合为记账本位币金额，折合后的记账本位币金额与账面记账本位币金额的差额，确认为汇兑损益。（二）外币分账制企业在外币业务发生时，直接按照原币记账，不需要按一定的汇率折算成记账本位币，月末再将所有原币的发生额按一定的市场

7、汇率折算为记账本位币，并确认汇兑损益。条件适用按币种分设账户，分币种核算损益外币交易频繁、外币币种较多的金融企业注意:目前绝大多数企业采用外币统账制二、外币商品购销会计处理的基本方法企业将发生的商品购销业务以及以后的账款结算，视为一项交易的两个阶段。前提方法汇率变动的影响调整销售收入或购货成本商品的购销、货款的结算非同时进行。问题汇兑损益如何确认？两笔交易观企业将发生的商品购销业务以及以后的账款结算，视为两项交易。汇率变动的影响确认为汇兑损益一笔交易观[例]一笔交易观与两笔交易观的比较A公司20X8年1