制造业主要业务的会计核算.ppt

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1、制造业企业主要业务的会计核算第一节会计核算的基础与制造业企业的主要业务一、经济活动与会计事项经济活动：企业在生产经营过程中发生的日常活动；会计事项：P64总结：不是所有的经济活动都必须会计入帐，只有会计事项才需入帐。二、会计核算基础两种会计基础：收付实现制和权责发生制。在收付实现制下，以实际收到或付出款项的日期为基础，确认各期收入和费用。在权责发生制下则是以收款权利和付款责任来划分收入和费用的归属期。两种会计基础区别、损益计算例题某企业6月份发生以下有关业务：1、销售商品50000元，其中30000元暂欠，20000元收存银行。2、支付本月水电费1000元。3

2、、预付下半年仓库租金40000元。4、收到去年提供的劳务收入款600元。5、应计本月劳务收入800元。6、本月应负担年初已付保险费2000元。7、上月已收款的定货本月发出5000元。损益计算表业务号权责发生制收付实现制收入费用收入费用1234567合计50000200001000100040000600800200050005580030002060041000三、制造业的资金运动资金运动资金投入所有者投入的资金债权投入的资金资金循环与周转供应过程生产过程销售过程资金退出偿还债务上交税金分配利润资金的循环与周转供应过程生产过程销售过程货币资金材料在产品产成品货

3、币资金‘储备资金生产资金成品资金劳动资料的耗费（折旧）活劳动的耗费（人员工资）其它费用第二节资金筹集的核算资金的筹集所有者投入从外部借入（一）所有者投入的资金核算；（二）企业向外部借入资金的核算二、所有者投入资本的核算（一）所有者投入资本核算的账户设置：一方面：+资产；另一方面：+所有者权益。因此：需设置+资产类帐户+所有者权益类帐户“银行存款”、“现金”；“实收资本”“原材料”“固定资产”；“实收资本”“无形资产”；“实收资本”此外，还要设置“股本”、“资本公积”反映股东权益的增加（板书说明）（二）所有者投入资本的业务核算P70例1借：银行存款贷：实

4、收资本—国家资本－国泰公司－方宏【例2】北方公司收到益阳公司投资转入专有技术和原材料一批。其中原材料双方确认价值为30000元（实际成本）。投入的专有技术双方确认价值为80000元借：原材料30000借：无形资产80000贷：实收资本－益阳公司110000【例3】A股份公司委托甲证券公司代理发行普通股300000股，每股票面值3元，每股发行价3.2元。假定发行费用为零。甲证券公司代理发行成功将股款960000元全部划入A股份有限公司。A股份公司的分录如下：借：银行存款960000贷：股本900000资本公积60000三、借入资金的核算（一）借入资金核算的账户设

5、置一方面：银行存款+；另一方面：“短期借款”和“长期借款”+（二）借入资金的业务核算【例4】P72;【例5】P72总结：借：银行存款（现金）原材料（固定资产）无形资产贷：实收资本借：银行存款贷：短期借款（长期借款第三节生产资料购置的核算生产资料的购置主要包括固定资产和无形资产。一、固定资产购置的核算（一）固定资产原始价值的确定：固定资产的原始价值是固定资产当时取得的实际成本。即按当时取得或建造时的实际成本入账。也就是说按当时取得该项资产的所有权并使它达到可供使用状态所发生的支出成本入账。公式为：固定资产＝买价+附属成本＝100000+2000（保险及牌照费）+

6、1000（税）＝103000（元）固定资产具体包含的项目根据固定资产的来源渠道不同确定如下：（1）购置不需安装的固定资产：固定资产的原始价值＝买价+（包装费、运输费、调试费、缴纳的有关税金等）附属成本（2）购置需要安装的固定资产：其实际成本（或原始价值）为购置安装完毕交付使用前所发生的全部支出。如买价、安装材料、安装人工费、缴纳的有关税金等。（3）自行建造的固定资产，其实际成本（或原始价值）按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，并以此作为入账价值。（4）投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值。（二）固定资产购置的核算（1）购置不需

7、要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款P74【例6】（2）购置需要安装的固定资产其资金运动：货币资金在建工程：主机成本安装成本：辅助材料安装工人工资其他费用购买和安装交付使用固定资产【例】北方公司购入需要安装的车床5台，买价200000元，应交增值税额为34000元，支付的运输费为2000元，均用银行存款支付。同时安装车床时，领用的材料物资价值1500元，发生应付工资2500元。月末，安装完毕交付使用。银行存款车床20万+3.4万+0.2万＝23.6万在建工程：车床23.6万安装材料0.15万安装工工资0.25万固定资产24万购置车床：借：在建工程23600

8、0贷：银行存款236000发生安装成本