基础会计Ch03制造业企业主要业务的会计核算

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1、复习直接材料、直接人工耗费的核算其他费用的核算制造费用的分配完工产品成本的结转预付账款的核算1直接材料、直接人工耗费的核算借：生产成本——A产品——B产品制造费用管理费用贷：原材料（直接材料的耗费）/应付职工薪酬（直接人工的耗费）2其他费用的核算借：制造费用管理费用贷：累计折旧（固定资产的耗费）/银行存款/库存现金（固定资产保养费、办公费、财产保险费、水电费）3制造费用的分配与完工产品成本的结转制造费用的分配借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用完工产品成本的结转借：库存商品——A产品——B产品贷：生产成本——A产品——B产品4预付账款的

2、核算——生产过程月末，企业用银行存款预付下一年度财产保险费。借：预付账款贷：银行存款摊销应由车间和厂部负担的财产保险费。借：制造费用管理费用贷：预付账款5预付账款的核算——采购过程用银行存款预付货款。借：预付账款贷：银行存款预付款支付货款后还有剩余。借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款贷：预付账款预付款不够支付货款。借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款银行存款收到货物并验货后，用预付款结清。借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款6第六节销售过程：营业利润的核算一、销售过程核算的主要业务

3、销售过程：销售完工的产品，收回货币资金。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务7销售过程的主要业务：收入的确认和核算为实现收入而发生的成本、税金及相关费用的确定和核算8（一）营业收入1.收入的定义和分类收入：企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或

4、客户代收的款项。收到的增值税是企业的收入吗？9日常活动的含义销售商品企业偶发的活动是指：除销售商品、提供劳务和让渡资产使用权以外的其他活动，如现金的盘盈、固定资产盘盈等。日常活动提供劳务让渡资产使用权收入要素营业外收入10收入的内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收入主营业务收入其他业务收入出租固定资产、无形资产、包装物和商品销售材料，用材料进行货币性资产交换或债务重组112.确认收入的基本原则★权责发生制原则即以应收应付为标准确认收入，而不管是否实际收到了款项。凡属于本期实现的收入，即使未收到款项，也要确认为当期收入；凡不属于本期实现的收入，即

5、使已收到款项，也不能确认为当期收入。这条原则主要体现在对应收账款和预收账款的确认方法上。12◆权责发生制原则对应收账款的确认应交税费13◆权责发生制原则对预收账款的确认应交税费14★配比原则要求“企业进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。”153.收入的确认条件确定一笔收入是否应该记入某一会计期间不以是否收到现金为标准，那么这个标准是什么呢？★实现原则已实现或者可实现：已经收回现金或者很可能收回现金已取得：完成了盈利过程，并不再承担与产品销售或提供劳务相关的义务1

6、6例，某公司销售产品已取得：当产品的销售经过签订合同、出库、发运时，企业的盈利过程已经完成。此时，能确认收入吗？还不能，因为购入方还没有确认这笔销售。已实现：对方确认了这笔业务，如验收了货物，付了货款，或确认欠销售方这笔货款。17例，先收到货款，再发货收到货款时，确认收入？出库、发运后，确认收入？对方验收货物后，确认收入？18（1）商品销售收入★商品所有权上的主要风险和报酬等已转移给购货方；★企业已经失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权；★与交易相关的经济利益能够可靠的流入销售企业；★相关的收入和成本能够可靠的计量。※必须同时具备以上四个条

7、件，才能确认为收入！19（2）提供劳务取得的收入开始和完成属一个会计期间按合同或协议的金额开始和完成属不同会计期间对交易结果作出可靠估计：完工百分比法不能对交易结果作出可靠估计：按已经发生并预计能补偿的劳务成本确认收入20（3）提供他人使用本企业资产获取的收入★与交易相关的经济利益能够流入企业★收入的金额能够可靠的计量214.商品销售收入的计量商品销售收入的计量，应根据企业与购货方签定的合同（协议）或双方协商的价格确定。▲发生销售退回、销售折让应冲减当期收入。▲现金折扣：实际发生时计入当期财务费用。销售净收入＝不含税单价×销售数量－销售退回－销

8、售折让22（二）营业成本企业为取得收入所发生的已售商品、劳务及材料等的销售成本主营业务成本：已售商品、已提供劳务的实际成本其他业务成本：销售材料的成本