基础会计 Ch03 制造业企业主要业务的会计核算_3.ppt

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1、复习固定资产、在建工程的入账价值材料采购成本增值税运杂费的分摊三种结算方式采购人员的差旅费1固定资产、在建工程的入账价值固定资产：包括买价、增值税、运杂费、调试费等。在建工程：包括买价、增值税、运输费；包括安装时投入的原材料、人工等。2在途物资的入账价值（材料的采购成本）类似在建工程包括买价、运杂费、关税等3增值税增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购买货物时按规定应交纳的税款。增值税税率：一般为17%。销项税额：销售额×税率。进项税额：购货款等×税率。增值税的抵扣：按规定（已交数）可以从销项税额

2、扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数。即：企业当期应纳税额=销项税额--进项税额价外税：随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。a公司本公司货款10000增值税进项1700货物b公司货款15000增值税销项2550甲产品4向a公司购进100件货物时，分录：借：在途物资10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款——a公司117005运杂费的分摊间接费用——不能直接分清由哪种材料负担，但可按合理的分配标准进行分配按重量、体积、价格等比例作为分配标准6三种结算方

3、式银行存款应付账款预付账款先预付，以后收到材料时，首先用预付款缴纳货款，不足的再用银行存款缴纳7采购人员的差旅费借支时，计入其他应收款报销时，进入管理费用，而不是进入材料采购成本8上节练习(1)5月10日，购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备的价款为200000元，增值税34000元，支付的运费为2000元，支付的安装费为20000元，款项已通过银行支付。借：在建工程256000贷：银行存款2560009(2)5月11日，设备安装完毕交付使用。借：固定资产256000贷：在建工程256

4、00010(3)5月15日，采购员王勇预借差旅费1200元，以现金支付。借：其他应收款——王勇1200贷：库存现金120011(4)5月18日，采购员王勇出差回来报销差旅费：车票、住宿、通讯等费用共计1250元，用现金补付王勇50元。借：管理费用1250贷：其他应收款——王勇1200库存现金5012(5)5月24日，购入B材料2000千克，每千克进价15元；C材料3000千克，每千克进价8元。增值税专用发票列明：B材料价款30000元，税额5100元；C材料价款24000元，税额4080元。款项未支付，材料

5、尚未运达企业。借：在途物资——B材料30000——C材料24000应交税费——应交增值税（进项税额）9180贷：应付账款6318013(6)5月26日，开出转账支票支付B、C两种材料外地运杂费2000元。采购费用按材料的重量比例进行分配。借：在途物资——B材料800——C材料1200贷：银行存款200014(7)5月27日，用现金150元支付B、C材料市内运输费。借：管理费用150贷：库存现金15015(8)5月27日，B、C两种材料验收入库，结转其实际采购成本。借：原材料——B材料30800——C材料25

6、200贷：在途物资——B材料30800——C材料2520016第五节生产过程：产品生产费用的归集和分配一、生产过程核算的主要业务生产过程：利用机器设备将各种材料加工成完工产品。制造业经营活动的主要过程、中心环节资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务17生产过程的主要会计业务生产费用的归集：一定期间（权责发生制）生产费用的分配：在产品+完工产品原材

7、料在产品（生产费用）产成品原材料的耗费人工耗费折旧、水电等费用福利费工资18生产费用的归集1.费用的含义★企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。★可能表现为企业资产的减少或负债的增加。2.费用的确认方法★按照划分收益性支出和资本性支出、权责发生制和配比等原则确认。19收益性支出与资本性支出资本性支出：支出的效益与几个会计年度相关不能直接在利润表中反映，而应先资本化，作为资产项目反映在资产负债表中，然后随着资产的使用逐步摊销而进入利润表中。如固定资产、无形资产

8、的购置支出。收益性支出：仅与本会计年度相关形成企业的存货，在形成时体现在资产负债表的资产项目中，但随着存货的销售而体现在利润表的销售成本中采购存货时直接形成存货的成本，或者在存货的继续加工中，以材料、人工或其他费用形式形成在产品或产成品的成本。由于存货一般会在一年或超过一年的一个营业周期内变现，所以形成存货的支出与形成间接费用的支出都作为收益性支出。体现为企业的各类期间费用，直接反映在利润表中20资产+费用=负债