全面预算管理实务讲义.ppt

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1、全面预算管理第一节全面预算概述一、预算与全面预算预算（Budget）是管理层在计划中设定的对未来某一特定时期经营活动的数量表述，是用货币单位反映企业未来期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。全面预算（MasterBudget）反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计利润表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。一、预算与全

2、面预算二、预算的分类（一）长期预算与短期预算（二）按预算性质：业务预算、财务预算和资本支出预算（三）按预算编制方法：固定预算、弹性预算三、全面预算的作用考核、评估实际工作绩效沟通和协调各部门的工作明确计划期的工作目标和任务控制企业日常营运活动避免因本位主义而导致企业总体利益受到损害。协调各部门的计划，以避免互相冲突。揭示实际脱离预算的偏差，并采取必要的措施予以纠正找出差距，制定措施，提高工作质量。四、全面预算的原则（1）以明确的经营目标为前提（2）以销售预算为中心（3）编制预算时要做到全面、完整（4）全面预算要留有余地五、预算的编制程序

3、规模较大的企业，通常设置一个常设的机构——预算委员会，负责组织领导并审核整个预算的编制工作。在小型企业中，这一工作则由企业财务主管部门负责。预算委员会预算委员会通常由企业总经理、总会计师、供产销业务部门和财务部门的主管人员等组成。预算委员会其主要任务：制定和颁发有关预算制度的政策审查和协调各部门所编的预算解决各个方面在预算编制中可能发生的矛盾批准预算，下达指标，并随时检查预算的执行情况，分析实际与预算的差异，促使各有关方面协调一致地完成预算所规定的目标和任务。1）自上而下（战略观念、集权思想）（战略方针、相对比率、市场标准）2）自下而上

4、（作业基础、民主思想）3）自上而下、自下而上、自上而下（上下搏弈、集权为主）预算的编制程序(p133)日常业务预算财务预算特种决策预算企业不经常发生的，需要根据特定决策临时编制的一次性预算，包括资本支出预算和投资决策预算。财务预算，是以企业计划期间的现金收支、经营成果和财务状况为对象而编制的预算。主要包括现金收支预算、预计利润表和预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映企业全部经济活动预算的结果。是以企业计划期间日常经营活动直接相关的经营业务为对象而编制的。主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品

5、成本预算、销售及管理费用预算等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。第二节全面预算体系的构成和编制方法一、全面预算管理体系的构成销售预算长期销售预测期末存货预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售及管理费用预算现金预算资本预算预计损益表预计资产负债表产品成本预算二、全面预算的编制编制顺序：先编制销售预算，然后再以“以销定产”的方法，依次编制生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算；最后，编制财务预算。（一）业务预算的编制1.销售预算的编制

6、在以销定产的经营思想指导下，销售预算是全面预算的起点。销售预算是根据年度目标利润所预测的销售量、劳务需求、提供的产品结构和市场价格编制的。全面预算的编制要点－－销售预算通过对企业未来产品销售情况所作的预测推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：销售收入＝销售量×销售单价企业在编制预算时，通常还需考虑销售预测结果是否与公司的战略计划相吻合，企业的预算委员会经讨论，可能会在销售预测的基础上作适当的调整，如在加强促销手段的基础上，适当调高销售量的预测数。例甲公司正在准备编制第二个季度的销售预算四月20,000个五月5

7、0,000个六月30,000个七月25,000个八月15,000个.销售单价为10元.销售预算销售预算现金收入预算假设销售全部是赊销.甲公司的应收账款结构如下:70%在当月收回,25%在下月收回,5%没有收回.3.31应收账款的余额为$30,000全部在四月收回。在销售预算中，还应包括预计现金收入预算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。现金收入预算现金收入预算来自于销售预算现金收入预算现金收入预算2.生产预算编制销售预算生产预算完成生产预算应该要满足销售预算，并且还要预留一定的库存量.全面预算的编制要点－－生产预算根据预计的销售量和

8、预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为：预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货量生产预算甲公司希望期末存货能达到下个月份销售量的20％3.