全面预算管理实务与操作

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1、继续教育网上辅导　　　　全面预算管理实务与操作　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　全面预算管理实务与操作　　一、全面预算制定步骤　　　　预算信息的来源　　信息非常重要，来源有问题，预计就不准确。　　经营业务：　　销售计划　　销售量是如何确定的　　价格预测　　销售价格的制定依据？　　产品成本计算　　-产品成本的构成因素　　间接费用计划　　-营销部、财务部和总经理办公室等销售和管理部门制定间接费用预算　　资本支出预算的数据来源。　　二、年度经营目标制定要点　　　　　　第15页继续教育网上辅导　　　　全面预算管理实务与操作　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

2、　　　　　1.预算初期在确定公司的目标时，使用关键的衡量指标定义公司应该达到的绩效水平　　包括公司价值目标，重要的投资比率（长期投资比例，投资回报率，研发投资比例，市场开拓比例等）。　　2.使预算符合公司面临的市场环境的变化，包括：　　（1）根据市场的情况进行调整，但应该使用同样的资源分配的程序并提交分析市场情况对预算影响的管理报告。　　（2）在编制预算的初期，模拟可能遇到的市场状况（最优、正常、最差）及其影响到的因素，在公司碰到此类市场情况时可以进行及时的应对。　　（3）预留可以用于市场突现的机会的资金。　　目标利润　　目标利润，既是一个目标，也是一个任务，因为现在很多企

3、业，预算和考核都是挂钩的。　　那么，关于如何测算这个目标利润，通常有如下几个方法：　　（1）量、本、利，分析法　　目标利润=预计产品的销售数量×（单位产品的售价－单位产品变动成本）－固定成本费用　　影响因素，销售数量、销售单价、单位变动成本、固定成本费用。　　（2）销售收入利润法　　目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率　　（3）成本利润率法　　目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率　　（4）投资资本回报率法　　目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率　　三、预算编制方法　　可以根据不同的预算项目，分别采用相应方法进行编制。主要方法有：　　固定预算　

4、　弹性预算　　增量预算　　零基预算　　滚动预算　　固定预算　　概念：又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。　　特点：是用这个方法做出来的预算，算多少是多少，一般情况金额都不变。所以，适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。　　弹性预算　　概念：弹性预算在按照成本（费用）习惯性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间内业务量可能发生变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。　　特点：是为了反映的是不同的业务情况下所应支付的费用水平，它是为了弥补固定预算的缺陷而产生的。　　固定预算与弹性预算的应用　　1.确定固定成本（

5、费用）与变动成本（费用）项目　　这些项目的确定，应该根据实际业务情况进行划分，如果财务部门负责人不能确定，应采纳其他部门负责人的意见。　　2.选择编制方法　　对于固定性成本（费用）采用固定预算编制方法；　　对于变动性成本（费用）采用弹性预算编制方法。　　3.预算中的固定成本（费用）与变动成本（费用）合计，即为预算总金额。　　企业不同，固定成本（费用）与变动成本（费用）划分的标准和方式也不一样的，切记，根据企业的实际情况确定，否则，编制出来的预算会与实际会有很大的差异。　　对于公司的管理者，其对于企业日常发生费用性质的界定，是考核其对业务管理能力的一个重要指标。　　增量预算　

6、　概念：这种预算是在上期成本费用的基础上根据预计的业务情况，再结合管理需求，调整有关费用项目。　　　　　　第15页继续教育网上辅导　　　　全面预算管理实务与操作　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　零基预算　　概念：零基预算，简单的讲就是一切从零开始，不考虑以前发生的费用项目和其金额。从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。　　零基预算的优点　　合理、有效地进行资源分配；　　有助于企业内部的沟通、协调，激励各基层单位参与预算的积极性和主动性；　　目标明确，可区别方案的轻重缓急；　　有助于提高管理人员的投入产

7、出意识；　　特别适用于产出较难辨认的服务性部门，克服资金浪费的缺点。　　零基预算的缺点　　业绩差的经理人员会认为零基预算是对他的一种威胁，因此拒绝接受；　　工作量较大，费用较昂贵；　　评级和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾；　　易于引起人们注重短期利益而忽视企业长期利益。　　零基预算的基本做法　　划分基层预算单位　　对基层预算单位的业务活动提出计划，说明每项活动计划的目的性以及需要开支的费用。　　由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出“一揽子业务方案”。　　零基预算的编制须明确以下三点：　　①确定