全面预算的知识讲解.ppt

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1、管理会计7全面预算第一节全面预算的意义和作用一、预算的概念预算：决策目标的具体化。将决策目标采用货币计量、具体的、系统的反映出来的过程。二、预算的分类长期预算：预算期一年以上；单个项目（投资预算）短期预算：经营预算；财务预算包括销售预算、生产预算、材料预算、人工成本预算、制造费用预算、产品成本预算、销售与管理费用预算现金收支预算、预计资产负债表、预计损益表三、预算的作用p366明确工作目标、协调部门关系、控制日常活动、考核业绩四、全面预算的原则1.以明确的经营目标作为编制预算的前提2.要全面、完整的编制预算3.预算要积极稳妥，留有余地六、预算程序1.自

2、编预算程序：自下而上，由基层业务负责人编制2.派定预算程序：自上而下，由高层企业领导编制第二节预算的编制方法一、弹性预算1.特点p3802.编制程序p3813.编制方法弹性成本预算：制造费用预算制造费用包括变动费用、半变动费用。固定费用三部分，可按照不同的业务量来编制预算，达到控制费用的目的。例如：某企业某车间的制造费用，经分析包括三部分：变动费用、固定费用、半变动费用。变动费用按直接人工小时每小时6元计算，半变动费用在50000元的基础上，加每小时2元计算，固定费用600000元。依据以上资料可编制预算如下：项目业务量5000600070008000

3、变动费用半变动费用固定费用3000060000600000360006200060000042000640006000004800066000600000合计6900069800070600071400060000＝50000+5000×2二、固定预算根据固定不变的业务水平编制适用于业务量稳定的企业优点：预算编制的工作量不大各预算之间的关系紧密实际业务量若与预算业务量相差不大，可评价考核企业的生产经营活动三、零基预算零基法特点：与传统方法不同，不是在过去的预算的基础上调整得到调整法（增量预算）：传统预算方法。在已有的预算的基础上，加以适当地调整、修订而

4、编制的预算。四、滚动预算长计划短安排第三节全面预算体系和编制方法一、全面预算体系P369目标利润销售预算资本支出预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算销售与管理费预算现金预算预计损益表预计资产负债表二、全面预算的编制1.销售预算预计销售量预计每期现金流入量预计全年的销售收入预计年末“应收帐款”余额2、生产预算依据预计销售量、预计期末存货量、期初存货量确定预计生产量库存商品期初结存本期销售量期末结存量本期生产量为料、工、费预算提供依据为预计资产负债表“存货”项目提供期末结存“库存商品”的数量资料3、直接材料预算原材料期初结存材料本期

5、领用材料量＝预计生产量×单件产品耗用量期末结存材料预计购入量采购材料成本＝材料采购量×单价应付帐款期初未付款本期应付款期末未付款已付款与现金收支相对应付上期付本期最后一期期末未付款为预计资产负债表“应付帐款”提供资料