全面预算管理的基础知识.ppt

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1、全面预算管理第一部分：预算管理的基础知识一、预算基础知识1、什么是预算预算是指以货币和数字形式对公司生产经营和财务活动所作的具体安排。预算管理是指企业围绕预算展开的一系列管理活动，包括预算的编制、审批、执行、分析、调整、考核及监督等多方面的活动。全面预算是指由一系列预算构成的体系，它是以企业战略目标为出发点，以市场需求为导向，公司全体员工参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系。2、预算的作用（1）落实企业的战略目标（2）实现各部门的协调（3）实现全程严格控制（4）预算完成情况作为业绩考核的重要部分3、预算的目标（1）统一思想行动（2）规范生产经营（3）提高资金使

2、用效果（4）降低成本费用4、预算的内容（1）经营预算销售预算生产预算成本预算费用预算（2）财务预算资本预算现金预算预计资产负债表预计利润表预计现金流量表（3）预算内容按时间分类年度预算、月度预算年度预算也称总预算，年度经营计划，经是由年度经营目标和分解的各部门的分目标和指标构成的年度预算指标体系，是指导企业年度经营流动的纲领。月度预算也称作月度经营计划，是年度预算的执行预算，月度预算是根据年度预算确定的指标体系，从编制月度销售预算开始，依次编制月度生产预算、成本预算、费用预算，以及现金预算，用以具体地指导企业月度生产经营活动。战略规划年度目标销售预算生产预算直接人工预

3、算成本预算资本预算现金预算直接材料费用预算预计利润表制造费用预算预计现金流量表预计资产负债表第二部分：预算管理的组织体系董事会预算管理委员会监事会总经理预算管理部预算管理责任中心收入中心成本中心费用中心利润中心投资中心1、全面预算管理的组织体系预算管理委员会主要职责董事长或总经理任主任，由财务总监、副总经理、主要职能部门负责人等人员组成。审议通过有关预算管理制度；组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；审议通过预算目标、预算编制方法和程序；审查整体预算方案及各部门编制的预算草案；协调和解决预算编制过程中的矛盾；将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算

4、；检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出现的矛盾进行调解和仲裁；审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。预算管理部主要职责独立设置或在财务部内设置（1）传达预算的编制方针、程序、具体指导分厂、部门预算案的编制；（2）根据预算编制方针，对分厂、部门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制集团公司的预算案，一并报全面预算管理委员会审查；（3）在预算执行过程中，监督、控制分厂、部门的预算执行情况；（4）每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告，交全面预算管理委员会审议；（5）遇有特殊情况时，向全面预算管理

5、委员会提出预算修正建议；（6）协助全面预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。责任中心主要职责收入中心成本中心费用中心利润中心投资中心各责任中心第一负责人对本中心预算承担第一责任。（1）提供编制预算的各项基础资料；（2）编制本责任中心预算草案；（3）监督本单位／部门预算的执行情况并及时反馈；（4）根据内部和外部环境变化提出预算调整申请；（5）协调本单位／部门内部资源及单位／部门之间的预算关系；（6）定期分析和考核本单位／部门预算执行情况。（1）收入预算责任中心收入预算责任中心，就是只对销售（营业）收入负责的预算责任中心。对收入预算责任中心的控制包括以下方

6、面：①控制企业销售目标的实现。一是核查各收入预算责任中心的分目标与企业整体的销售目标是否协调一致。二是检查各收入预算责任中心是否为实现其销售分目标制定了确实可行的营销措施。②控制销售货款的回收。③控制坏帐的发生。（2）成本预算责任中心成本预算责任中心，是指企业内部能够提供产品或劳务并可对所提供的产品或劳务进行价值计算，同时能够控制和考核其可控成本的任何一级责任中心。成本预算责任中心只对可控成本进行控制，可控成本一般符合三个条件：一是有办法知道将要发生的成本；二是能够计量的成本；三是能够通过自己的行为来调节、控制的成本。企业责任成本预算中心体系：建立成本责任中心应与现有

7、会计核算相结合。如国有大中型企业一般应建立四级成本预算责任中心，即总部、分厂、工段、班组四个层次分别建立成本预算责任单位，以组成预算责任成本核算、控制、分析、考核的体系。企业对成本预算责任中心的管理和控制：一是从量上进行控制；二是要充分调动成本责任中心的内在动力，积极降低成本，提高效能。三是对成本责任中心的考核与奖惩，着重在目标成本、费用、和资金占用额以及品种、质量、消耗指标等方面。（3）费用预算责任中心成本预算责任中心，是指那些从考核的角度讲只考核费用支出而不考核其产出价值，即不考核单位成本的责任中心。费用预算责任中心有两种：一是分公司、事业部、分