企业风险应对培训课程.ppt

《企业风险应对培训课程.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、在风险导向审计理念下，注册会计师在采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，充分识别和评估财务报表的重大错报风险之后，便要考虑如何应对评估的重大错报风险问题，包括针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，以及针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降低至可接受的低水平。第九章风险应对第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序第三节控制测试第四节实质性程序第五节评价列报的适当性第六节评价审计证据的充分性和适当性第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施本节主要内容报表层次重大错

2、报风险的总体应对措施对源于控制环境的报表层次重大错报风险的考虑报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响一、总体应对措施向项目组强调在收集和评价审计证据的过程中保持职业怀疑态度的重要性分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作提供更多的督导在选择进一步审计程序时应注意不被管理层预先或事先了解对拟实施的审计程序的性质、时间和范围做出总体修改在期末而不是期中实施更多的审计程序主要依赖实质性程序获取审计证据修改审计程序的性质，获取更有力的审计证据扩大审计程序的范围二、对源于控制环境的报表层次重大错报风险的考虑三、报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方

3、案的影响实质性方案综合性方案进一步审计程序以实质性测试为主将控制测试和实质性测试结合使用第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序本节主要内容进一步审计程序的内涵和要求进一步审计程序的性质进一步审计程序的时间进一步审计程序的范围一、进一步审计程序的内涵进一步审计程序是针对风险评估程序而言，是针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序分类进一步审计程序控制测试实质性程序细节测试分析程序进一步审计程序分类图风险的重要性重大错报发生的可能性涉及的交易、账户余额和列报的特征客户采用的特定控制的性质注册会计师是否打

4、算获取关于内控有效性的证据进一步审计程序的设计应考虑的因素进一步审计程序总体方案的选择选择实质性方案选择综合性方案两种方案下实质性程序都是必要的二、进一步审计程序的性质（一）进一步审计程序性质的含义进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型目的以测试内控为目的以发现错报为目的类型观察、检查、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力是不同的二、进一步审计程序的性质（二）进一步审计程序性质的选择CPA应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序风险越高，对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性要求越高考虑

5、风险产生的原因如果拟利用被审计单位信息系统生成的信息，应考虑其完整性和准确性三、进一步审计程序的时间（一）进一步审计程序时间的含义对期间的考虑对时点的考虑（二）进一步审计程序时间的选择考虑控制环境考虑能得到相关信息的时间考虑错报风险的性质考虑审计证据适用的期间或时点四、进一步审计程序的范围（一）进一步审计程序范围的含义指实施进一步审计程序的数量如：抽取的样本量、观察次数等。（二）进一步审计程序范围的确定重要性水平评估的重大错报风险计划获取的保证程度第三节控制测试本节主要内容控制测试的内涵和要求控制测试的性质控制测试的时间控制测试的范围一、控制测试的内涵和要求控

6、制测试的含义测试控制运行的有效性获取证据的方面：☆在不同时点如何运行☆是否一贯执行☆由谁执行☆以何种方式运行了解内部控制与控制测试的关系区别在了解内部控制时，注册会计师应当确定某项内部控制是否存在，被审计单位是否正在使用在控制测试时，注册会计师应当关注内部控制的有效性联系注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性一、控制测试的内涵和要求控制测试的要求在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据二、控制测试的性质控制测试性质的含义是指控制测试所使用的审计程序的类型

7、及其组合。控制测试通常采用的审计程序类型包括询问、观察、检查、穿行测试和重新执行二、控制测试的性质控制测试性质的选择考虑特定控制的性质考虑余认定直接相关和间接相关的控制考虑应用控制的自动化考虑控制测试的目的考虑实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响三、控制测试的时间控制测试的时间是与通过控制测试获取的审计证据的时间相关通过控制测试获取的审计证据的时间涉及两个问题：1.证据什么时候获得和它可能被运用到审计期间的哪一部分2.在本审计期间对以前期间控制设计和运行有效性的审计证据的依赖程度三、控制测试的时间对期中审计证据的考虑如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计

8、证据，并拟利用该证据，CPA应当实施下