风险应对培训课程(PPT49张).ppt

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1、讲风险应对本讲要求1.理解针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施；2.理解针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序3.掌握控制测试的性质、时间和范围；4.掌握实质性测试的性质、时间和范围。知识要求1．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施5项2．针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序2项3．控制测试性质、时间和范围4.实质性程序性质、时间和范围根据审计准则要求注册会计师应对重大错报风险，应当遵守的规定：（1）注册会计师应当针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施；（2）注册会计师应当针对认定层次的重大错报设计和实施进一步审计程序，包括测试控制的执行有效性以及实施

2、实质性程序。第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施1、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；2、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3、提供更多的督导；4、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。确定总体应对措施评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施与财务报表整体广泛联系，可能影响多项认定，但难以界定属于某类交易、余额、列表的具体认定1.强调保持职业怀疑态度；2.分派更有经验或具有特殊技能的审计

3、人员，或利用专家的工作；3.提供更多的督导。4.注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。（核心措施）5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：（1）对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应

4、对措施5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。（1）在期末而非期中实施更多的审计程序；（2）主要依赖实质性程序获取审计证据；（3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；（4）扩大审计程序的范围。第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响拟实施进一步审计程序的总体方案综合性方案控制测试+实质性程序实质性方案实质性程序为主当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾

5、向于实质性方案。例题：ABC会计师事务所的D注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，通过对甲公司实施的风险评估程序，已对甲公司2006年度财务报表层次的重大错报风险做出评估。请根据《针对评估的重大错报风险设计和实施的程序》准则，对下列问题做出正确的判断。1.D注册会计师对甲公司2006年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则下列措施中，恰当的总体应对措施是（　）。A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B.分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序D.通过更多的督导【

6、答案】ABD2.D注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的是（　）。A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.主要依赖控制测试程序获取审计证据D.增加实质性测试的样本量【答案】AC3.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，能够提高审计程序不可预见性的是（　）。A.向以前审计过程中接触不多的员工询问B.延长截止测试的期间C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘D.函证确认销售的条款【答案】

7、ABCD例题.（综合题）Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。A原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：20×8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场