内部控制与风险管理评估知识分析要素.ppt

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1、控制环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督内部控制要素篇1南开大学　程新生等第一节企业内部控制环境内部控制环境是对内部控制建立和运行有影响的一切事物的总和。内部环境是实施内部控制的基础。第三章　企业内部控制环境与风险评估2南开大学　程新生等美国COSO（1994）关于内部控制环境内容界定诚信原则和道德价值执行与技能董事会管理哲学与经营风格组织结构责任分配与授权人力资源政策与实施3南开大学　程新生等我国内部控制制度框架体系4南开大学　程新生等内部控制环境组织架构发展战略人力资源社会责任企业文化外部环境技术特点企业的年龄和经理人任期企业规模舞弊风险5南开

2、大学　程新生等风险评估首先应找到“风险动因”，而不能简单地将业务部门或行政区域作为风险评估的对象，对“风险动因”的具体元素进行逐个评估后，风险既可以进行横向汇总对机构风险进行排序，也可以对不同业务进行纵向汇总对业务风险进行排序。对业务风险的评估和排序结果是进行专项检查的重要依据，为提高业务水平提供了可能。第二节风险评估与应对6南开大学　程新生等一风险评估与风险应对概述中国《企业内部控制基本规范》指出，企业应对采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析，应当

3、充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析，准确掌握高级管理人员，关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企经营带来重大损失。7南开大学　程新生等企业应对风险的策略风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险分担是企业准

4、备借助他人力量，采取业务分包，购买保险等方式和适当的措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险承受是企业对风险承受度之内的内险，在权衡成本效益之后，不采取控制措施降低风险或减轻损失的策略。8南开大学　程新生等二风险承受度的判断确定企业的风险偏好程度，即采用定性和定量的方法确定企业为了实现即定目标而愿意承受的风险程度。明确企业的风险容忍度，即企业对目标实现差异的可承受能力，在目标实现过程中，应结合相关目标的重要性以及企业的风险偏好程度来确定。对待单位风险要考虑企业总体的风险组合。9南开大学　程新生等三风险识别风险识别是指对企业所面的以及潜在的风险加以

5、判断，归类和鉴定风险性质的过程，即确定企业正在或将要面临哪些风险。风险评估的基础无单一方法，是一个知识管理过程。重点是搜集风险信息，确认风险来源以及风险的性质。10南开大学　程新生等风险识别的方法（1）风险清单分析法该方法是美国风险和保险管理学会开发制定了风险清单，列示了已识别的、常见的企业风险。例如故障、员工疏忽、雇员的欺诈行为、外部欺诈、专利权的失效、存货短缺、管理失误等。11南开大学　程新生等在20世纪90年代早期，思科公司的股价是其每股销售收入的6倍，2000年第1季度，公司股价是公司未来销售收入的25倍，而公司的值（资本市场上一种度量风险的

6、）高达1.13，公司的风险较高，但为股东创造了价值。12南开大学　程新生等表思科公司关注的主要风险1．增长率2．毛利3．并购4．行业合并5．对新产品开发的依赖6．进入新的发展中的市场7．国际经营风险8．战略联盟9．资产组合投资10．竞争性风险因素a．价格b．业绩c．提供方案与支持d．遵守准则e．添加增值功能（安全和可靠）的能力11．员工13．产品的现成性14．自然灾害15．季度数据的变动16．组织变更17．服务提供商的销售18．股价的波动性19．外汇汇率风险20．侵权风险13南开大学　程新生等（2）现场调查法现场调查法一般分为三步，即调查前的准备工作

7、、现场调查以及形成调查报告。（见教材表3-1）14南开大学　程新生等（3）财务报表分析法趋势分析法比率分析法因素分析法模型分析法15南开大学　程新生等（4）组织结构图分析法根据需要画出企业或部门的整体结构图，寻找部门之间是否存在重复性、依赖性或集中性；也可在组织结构图上标注该部门的原料供应量、收入、利润等，管理人员可以清楚的看到各部门的责任和风险，也可以借鉴战略地图对风险进行描述（5）流程图法配有解释表，用来具体说明各流程阶段会发生的风险种类，可以直观的反应易发生风险的流程以及它对其他流程的影响16南开大学　程新生等（6）因果图法因果图法是一种分析风

8、险事故与导致风险事故因素之间因果关系的有效工具。这一方法的关键是绘制因果图。图中主骨代表被分析的风险事件，大