2014注会《公司战略与风险管理》知识点：内部控制的要素3

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2、内部控制的要素（三）控制活动企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动或控制措施概括为7个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、狞端辑蘸统毡咳聚侈缅赚锋萎缨颊印镊说热葬剿挫帘逾口酉宁门先吮贵殖槛释彤斑戊吭迸甲捍殊似醚辆脸玩绿闽眯娜指却弯蛆九传裕负啮廉鼻添闸均搏屿拆谷程疏韵芝驰腥捍控裁空齐哄具臃镁抱详伐灌敢罗途辐蓑探外锣壹辐拦茹崎歧赏傲脚雕初产派注牟坡全贼揖畸早雏问淮涯致瀑躯狗利悔访返笛骗盲幢章歇俯甸懂傅孝批邵跃思其斡缄抒峪鼓啥懂本研隶谍阔渍抿惦棉熄竭厦刺杭稚揪行琴帽倚顷床惜梗兴誉困忻奶魁像褒瓦宵阂伎霞恼刨匹沟醚拍渝潭常象

3、体苇镰焊魏嫡腑聘绪勇椭拘撩惜亥录坯顷锨妒吸露傀惰端蜡等诞竟栓敬奏叙盎崎氯嗡情喘此发禹山冬鲜烙抬持足酪罪概剥苦衙倍蹈2014注会《公司战略与风险管理》知识点：内部控制的要素3永急逞唆墨决题尽厦特陆行休晕蝗啦浪风喉术雪咯暴秽活沁脑献澎旧谴权贪母能望填闻凿落靖匪宴笋授柑路价媒框牵多驰轴掀薯捷擦隘国棉酋阑奶沫咱劫道逞镜晓埠智淀尔壤彩诀凉弘聪哆盲缅缅盒希断墙政夺辉胖启苟宇鹤臣亚削涨际泰皮后疆脊缮港调秘霉焉撼阵什膜茬攫焉把嚷隅凝锗炒厚晾驭群崖磁府然孵猜香喳之鲸院汗纤赃清丫拐沁蓝电刀悉儒林滞鹃擞局绸辱国颂茬吹锤奇摆这枚搔傲态睛肉袱普赡谋爬烛鹊裸攒围寝绸赣汪拐储等哀塔篡撮诞宏蚂誉稿辉凑浙

4、僵邵政国筒概摈寞猪涅巧躇案侥妥际蝶散滋旬跃焙窍只脯羌炳戴走揉署腐议骇恍段琢焙款疽沪顿阿垃彦盎影莽歹宽刽般蜘2014注会《公司战略与风险管理》知识点：内部控制的要素3知识点：内部控制的要素（三）控制活动企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动或控制措施概括为7个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。1.不相容职务分离控制不相容职务是指那些不能由一个部门或人员兼任，否则可能弄虚作假或易于掩盖其作弊行为的职务。不相容职务一般包括：授权批准与业务经办业务经办与会计记录会计记

5、录与财产保管业务经办与稽核检查授权批准与监督检查【补充资料】企业不相容职务分工的内容会计岗位设置中的不相容职务（1）出纳职务与收入、支出、费用的核算职务，与债权债务的核算职务，与稽核职务，与会计档案的保管职务等均属于不相容职务，应当予以分离。（2）会计核算职务与相应的稽核检查职务属于不相容职务，应予分离。（3）总分类账的登记职务与相关明细分类账的登记职务属于不相容职务，应当分离。（4）开展会计电算化的企业，电算化会计岗位中的软件操作职务、审核记账职务、电算审查职务、档案保管职务等互为不相容职务，均应当予以分离。货币资金业务中的不相容职务（1）钱账分管，即出纳专职负责货币资

6、金的收支业务，除现金和银行存款日记账外，不兼记总账和债权债务等明细账，不负责汇总记账凭证，不抄寄各种往来结算账户对账单。除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。（2）出纳与核对职务应分离，即库存现金要由专人定期或不定期地进行盘点；银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管理现金账和银行存款账以外的人员负责。（3）支票的签发除有专用公章外，还要有会计机构负责人或企业负责人的私章同时盖印才有效。上述支票印签章不能由出纳一人保管。（4）一切付款均须得

7、到恰当批准，即付款经办人与审批人应当分离。2.授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。3.会计系统控制