关于强化会计监督的几点思考.doc

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1、关于强化会计监督的几点思考关于强化会计监督的几点思考发表时间:2008-4-196:39:37关于强化会计监督的几点思考耍想从根本上解决会计信息失真，会计监督失效的局面，就必须从体制上设计适应我国市场经济发展要求的会计监督体系，使之结构合理、运转高效。笔者认为，完善政府监督、社会监督、内部监督三位一体的会计监督体系，关键是要理顺三种监督的关系，明确监督职责，同时，强化处罚力度，树立监督权威，纯洁监督队伍。一、加强内部会计监督1、建立健全公司内部控制制度。（1）企业管理当局在控制环境中起着关键性的作用，管理者的观念、方式和风格会

2、极大的影响控制环境。只有企业最高管理者对内部控制给以足够的重视，并配Z以管理观念、方式和风格的切实转变，才能保证企业从内部控制的要求和原则出发，营造出良好的内部控制环境，完善公司治理结构，重视会计控制，从而保证内部控制制度的有效执行。（2）加强并完善企业内部牵制制度和内部审计制度。坚持不相容职务相互分离，相互制约，相互监督。如会计信息收集，归类过程中，除了制单外，还规定须有复核并由财会主管审批；又如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，3、实行会计委派制。会计委派制是现代企业制度下加强所

3、有者监督，维护所有者权益的需要，是与现代企业制度相适应的。委派制的目的是将执行会计监督的会计人员与被监督企业分离，不存在人事及经济利益关系。只有这样才能消除会计人员的后顾之忧，才能真正发挥会计的监督作用,以便其具有公正性。因此，实行会计委派制、借助企业外部会计专业力量进行会计监督是必要的、可行的。并且政府实行会计委派制消除了会计人员与企业管理当局在经济利益上的共同关系，再加上新《会计法》确定的法律责任，相信长期困扰的会计信息失真的顽疾将得到彻底根治。4、建立科学合理的责、权、利平衡和激励兼容机制。企业是一序列物质资本和人力资本

4、的契约组合，投资企业的股东是委托人，投身企业的经理是受托人，企业得靠经理来经营管理，如何既考虑短期经营业绩又兼顾长期经营业绩的激励契约是最优的，防止经理的短期行为和对股东利益的侵蚀，抑制董事和经理层通过粉饰财务报告来谋取私利；同时对经理激励奖罚。一个由“基本薪水“奖金”（主要取决于年度业绩）+“股权激励”（取决于长远业绩）组成的经理人激励公式比较科学。5、加强队伍建设，提高会计人员素质。加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。针对我国目前会计人才市场供过于求，但高素质人才稀缺的现状，应加大职

5、业后续教育的培训力度和广度，提供多层次、多渠道的教育平台，全面提高会计人员的专业技术水平和综合业务能力。对新入门的会计人员应严格把关，那些既不能胜任工作又无培养前途的会计人员，进行岗位分流。进一步强化会计人员职业道德教育，以“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”为执业信条和基本理念°会计人员还应具备较高的风险管理能力，随着知识经济的飞速发展，会计人员面临的经济业务会越来越复杂，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，要从整体的角度，用科学的分析方法，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路。二、社会监

6、督方而的强化对策1、会计师事务所应注重提高自身的执业质量。会计师事务所执业质量的好坏直接关系到广大投资者、债权人及社会公众的切身利益。因此每个会计师事务所都应认真做好质量控制工作，用制度來保证执业质量。要结合工作实际制定合理和有效的全面质量控制政策与程序，并采取相应措施，确保各项条款的全面落实。承接业务应谨慎，防止客户风险转移。推行“双承诺制”，即客户向事务所承诺提供真实、完整、合法的会计凭证、会计资料，承担相应的经济法律责任。对单个项目实行全过程控制。业务项目的每一步都应按操作规程扎扎实实地做好；彻底执行三级复核制，各级都应

7、明确具体复核内容和承担责任，层层把关，级级负责，确保审计项冃的所有环节自始至终符合会计准则的要求；完善督导程序，加强督导力度。及时研究、解决工作中出现的新情况、新问题。主任会计师必须对质量控制负总责，总结经验教训，掌握业务规律，提高执业水平。2、强化注册会计师审计的独立性。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。为了彻底摆脱注册会计师对被审计单位的依赖关系，保证其独立性，应当改变目前的审计聘任制度。建议由中国注册会计师协会出面组织成立一个独立的审计业务聘用委员会，充当被审计单位与事务所的“中间人"，被审计单位定期向该组织上缴费用

8、，该委员会则负责进行上市公司评级、招标选择事务所、支付审计费用等工作。3、加强注册会计师职业道徳及后续教育的监管。对注册会计师职业道德的监管是提高注册会计师职业道德水平的强制性因素，有必要在中国注册会计师协会和各地方注册会计师协会设立职业道徳监管机构，以保证监管的专业性和权威