初级会计基础班·第2章 负债（4）.doc

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1、第五节应付股利及其他应付款一、应付股利应付股利是指企业根据股东人会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业根据股东人会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付股利”科目，贷记“应付股利”科目；向投资者实际支付股利或利润时，借记“应付股利”科日，贷记“银行存款”等科日。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案屮拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。【教材例2-59】A有限责任公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的40%和60%320X7年度该公司

2、实现净利润8000000元，经过股东会批准，决定20X8年分配股利5000000元。股利已经用银行存款支付。A有限责任公司的有关会计分录如下：借：利润分配——应付股利5000000贷：应付股利——甲股东2000000——乙股东3000000借：应付股利——甲股东2000000——乙股东3000000贷：银行存款5000000甲股东应分配的股利=5000000X40%=2000000（元）乙股东应分配的股利二5000000X60%=3000000（元）【例题19•判断题】企业股东犬会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，

3、在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）（2010年）【答案】X【解析】应该进行账务处理，而不需要在附注屮进行披露。【例题20•判断题】上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（）（2009年）【答案】X【解析】股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股本的，不能够确认负债。【例题21•判断题】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案屮拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）（2008年）【答案】X【解析】企业股东人会通过的利润分配方案屮拟分配

4、的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案屮拟分配的现金股利或利润不做账务处理。二、其他应付款其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利筹经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目；支付或退冋其他各种应付、暂收款项吋，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。【教材例2-60］甲公司从20X9年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备—批，每月

5、租金5000元，按季支付。3月310,甲公司以银行存款支付应付租金。甲公司的有关会计分录如下：（1）1M31日计提应付经营租入周定资产租金：借：管理费用5000贷：其他应付款50002月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。（2）3月31日支付租金:借：其他应付款10000管理费用5000贷：银行存款15000【例题22・多选题】下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的有（）o（2008年）A.应付的租入包装物租金B.应付的社会保险费C.应付的客户存入保证金D.应付的经营租入固定资产租金【答案】ACD【解析】应付

6、的社会保险费通过“应付职工薪酬”科目核算。【例题23•多选题】下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科1=1核算的有（）。（2007年）A.客户存入的保证金B.应付股东的股利C.应付租入包装物的租金D.预收购货单位的货款【答案】AC【解析】选项B通过“应付股利”科目核算，选项D通过“预收账款”科目核算。【例题24•多选题】下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（）。A.预收账款B.应交税费C.预付账款D.-•年内到期的长期借款【答案】ABD【解析】预付账款属于企业的流动资产，预收账款与应交税费是企业的流动负债，一年内到

7、期的长期借款由于期限不足一年，所以也属于企业的流动负债。第六节长期借款一、长期借款概述长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。一-般用于I古1定资产的构建、改扩建工程、人修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。二、长期借款的账务处理企业应通过“长期借款”科目，核算长期借款的借入、归还等情况。该科目可按照贷款单位和贷款种类设置明细账，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。本科日的贷方登记长期借款本息的增加额，借方登记本息的减少额，贷方余额表示企业尚未偿还的长期借款。（-）

8、収得长期借款企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科日，贷记“长期借款——本金”科目，如存在差额，还应借记“长期借款——利息调柴”科目。【教材例2-61]A企业为增值税一般纳税人，于20X9年11M30日从银行借入资金4000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，