初级会计第2章_负债(3)

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1、第四节应交税费一、应交税费概述企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费；期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。二、应交增值税（一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。消费型增值税允许将用于生产、经营的固定资产中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。（二）一般纳税企业的账务处理为了

2、核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。1.采购商品和接受应税劳务借：材料采购原材料固定资产等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等【教材例2-30】A企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60000元，增值税税额10200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。该企业的有关会计分录如下：借：材料采购60000应交税费——应交增值税（进项

3、税额）10200贷：银行存款70200【教材例2-31】B企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票上注明的增值税税额51000元，款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：借：固定资产300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：应付账款351000【教材例2-32】C商场购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行款支付。该企业的有关会计分录如下：借：材料采购或库存商品等87000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款100000进项税额=购买价款×扣除率

4、=100000×13%=13000（元）【教材例2-33】D企业生产车间委托外单位修理机器设备，增值税专用发票上注明修理费用10000元，增值税税额1700元，款项已用银行存款支付。该企业的有关会计分录如下：借：制造费用10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700【教材例2-34】某企业从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款10000元，另外向运输公司支付运输费用5000元。货物已运抵并验收入库，按计划成本核算。货款、进项税额和运输费用已用银行存款支付。增值税税率为17%，运输费用的进项税额的扣除率为7%。该企业有关的会计分录如下：借

5、：材料采购14650应交税费——应交增值税(进项税额)2050贷：银行存款16700本例中，进项税额=10000×17%+5000×7%=2050（元）材料成本=10000+5000×（1-7%）=14650（元）2.进项税额转出企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目；属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非

6、常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。【教材例2-35】E企业库存材料因意外火灾（非自然灾害）毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10000元，增值税税额1700元。该企业的有关会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11700贷：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700【教材例2-36】F企业因火灾（非自然灾害）毁损库存商品一批，其实际成本80000元，经确认损失外购材料的增值税13600元。该企业的有关会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢93600贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（进项税

7、额转出）13600【教材例2-37】H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。该企业的有关会计分录如下：借：应付职工薪酬——职工福利5850贷：原材料5000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8503.销售物资或者提供应税劳务企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售